外部函证程序的审计缺失

文件重点

公告指出SSA 505函证程序的常见缺失，取得回函属于证据流程，并不自动证明余额正确。

公告指出由客户发出函证、未核实电子回复及跟进不足等常见问题。函证对存在性、估值或完整性的证明作用因余额性质而异。未回复项目须进行适当替代程序，不能只测试方便处理的一小部分。对回复来源或权限有疑问时须补充证据，收到标为函证的文件本身并不代表证据可靠。

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