裁定 1/2023：物业权益转让与资本资产转为存货的日期

原本的长期物业投资

A 持有新加坡商业办公物业，原开发为长期出租投资。租金及停车等附带收入按第 10(1)(a) 条评税，并受第 10D 条约束。公司拟拆除重建为三个不同用途部分的综合项目。

B、C 将购入对应第二、第三部分的权益，A 保留第一部分。三家公司共同持有及重建后，各自持有对应部分。A 从未进行类似转让，也未为提升出售吸引力作额外改良，交易具有真实商业理由。

V 为向 URA 申请书面许可；W 为以支付差额地价为条件的原则批准，以及 SLA 提出解除地契限制的要约。这些准备事项先于董事的承诺计划。

X 日董事决议批准 A 将第一部分开发出售，并批准向 B、C 转让第二、第三部分的买卖协议，同时表示拟接受 SLA 要约及其条件。Y 日支付差额地价，Z 日 URA 发书面许可。字母为匿名日期，不可自行改成日历数字。

IRAS 综合事实与交易特征，认定部分权益转让收益属资本性质不课税。该结论针对转出部分，与 A 保留部分转为存货是不同问题。

申请人询问能否采用 URA 书面许可日；IRAS 实际选定批准开发出售的董事决议日 X，因为考虑阶段结束，已形成承诺行动计划。按第 32A(1) 条，第一部分 X 日市价成为交易存货成本，不能误写为 Z。

摘要引用 2020 年修订版第 10(1)、32A 条，并指向资产拨用／转换指南第 7 段及附录 B2，说明资本资产转为交易存货的处理。

本文依据 IRAS 于 2023 年 1 月 3 日公布的裁定，只约束申请人及指定交易，其他相似交易不保证相同处理。IRAS 不会因之后法例或解释变化更新已公布摘要；本文条文编号用于说明该版本。

本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。