公司与股份经济所有权
A 在境外 X 国注册且为该国税务居民。集团内部重组中，其新加坡分行从 A 的另一境外分行接收 C、D 股份的经济所有权。C、D 在境外 Y 国注册且为当地税务居民。新加坡分行将就持股作关键决策、管理风险及控制股份，并在财务报表记录。
拟进行的四步安排
第一步，C、D 从境外账户直接向分行境外账户支付股息。第二步，分行将款项转入 A 总公司的境外账户。第三步，A 主要用于自身目的，包括向 X 国投资者派息及购回股份。第四步，A 另用部分款项认购新加坡注册 B 公司股份。
裁定结论与不再相关的问题
IRAS 认为，第二步以 C、D 境外股息汇回总公司作为分行利润后，这些股息永久不再可由新加坡分行随后汇入。因此关于第四步 A 认购新加坡股份是否构成收到境外收入的备选问题，不再与本案相关。不能把它写成所有认购新加坡股份都不受第 10(25) 条约束的独立结论。
条件一与二：来源及流转历史
股息必须确实是分行按新加坡税务原则取得的境外来源收入；从归属于分行到汇回 A 作为分行利润之间，不得汇入、传送或带入新加坡。
条件三：不得用于本地债务或动产
收入不能用于清偿分行在新加坡经营业务所产生的债务，不能由分行购买之后带入新加坡的动产，亦不能实际上是从归属到汇回期间已经汇入、传送或带入新加坡的分行境外收入。判断须涵盖完整流转历史，不只看最后一次境外转账。
条件四与实体区别
交易不得构成第 33 条避税安排。IRAS 就新加坡税务把分行与 A 视为不同实体；分行以股息向 A 支付利润后，股息成为 A 的收入。原文另指向第 10(25) 条境外收入收到规则。
公布日期与适用范围
原文是 IRAS 于 2026 年 1 月 2 日 公布的裁定，只约束申请人与指定交易。IRAS 无须给予其他类似交易相同处理，也不会因后续法例或解释变化而更新已公布摘要。本文保留该日期原文的条文编号与具体事实限制。
官方来源
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