裁定 8/2022：业务转移、存货与第 24 条选择

整体业务重组

新加坡A由B全资持有，B由X、Y、Z持有。A将持续经营的全部业务移至新加坡NewCo，包括员工与商业合同、资产及负债。结清负债后A清盘。X与Y在A（经B间接）及NewCo均持超过50%普通股和投票权，转移后不拟改变投票权。

资产包括PPE、存货、合同及商誉。PPE含设备机械、车辆、电脑及办公设备，其中部分符合曾按19A申领的设备机械资本免税额。合资格资产用于A应税收入，并将同样用于NewCo；重组前A未将其出租给NewCo。

IRAS综合变现情况、业务及资产性质、A同类交易频率、持有时间及拟清盘，认定业务转移为资本交易。整体性质并不取代各类基础资产分别适用的税务处理。

存货按转移日管理账面净值转让，无账面损益。符合32(1)(a)：有价对价转给已经营或拟经营新加坡业务的NewCo，且NewCo可将成本作为计算贸易利润的费用扣除。税务转移值为A实际取得对价。

PPE为A业务使用的固定资本，处置收益属资本不课税，但仍须依第20条判断适用的平衡征税或免税额。商誉与业务合同收益同属资本不课税，与整体业务判断一致。

A与NewCo可就转移并归属NewCo的合资格资产按第24条作选择。X／Y超过50%普通股满足控制条件，符合24(4)，且重组转移并非第33条适用交易。第8/2022号裁定于2022年6月1日公布，采用2020修订版，限指定申请人及交易，不按日后法律或解释更新。

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