2023年消费税过渡：发票、付款与交付日期

主要步骤与区别

多数供应按开票或收款较早日期确定一般纳税时点，但过渡规则还须考察货物交付或服务完成日期。调整前已全额付款的交易，即使之后开票或履约，仍按7%。发票及付款均在调整后时，一般按8%，除非供应商就调整前交付或完成的部分作允许的选择。付款及履约跨越日期时，可按规定选择对调整前付款或已履约价值中较高者适用7%。反之，调整前发票并不能在之后才收款及履约时，把整项供应锁定为7%；受影响的调整后部分须更正。需要时开具贷项通知及新发票，并保存交付、完工及付款证据。反向征税供应须按接收方的专门申报规则处理。调整后公开价格应包含适用税款，规定的服务费例外除外；吸收税率增加只是改变售价中的税额分数，并不免除销项税。附录提供交易检查及分摊步骤。尽管2026年作编辑更新，本指南仍仅涉及2023年历史过渡，并非表示现行标准税率为8%。