FRS 109税务处理：金融资产分类与信用减值

主要步骤与区别

采用FRS 109或SFRS(I) 9的实体，一般从首次采用的会计基期开始使用对应税务处理。收益性质的FVTPL资产损益，即使未实现，仍应税或可扣除；资本性质项目须按规定保存年度资产清单，并作税务调整。收益性质的FVOCI权益出售时，即使会计不将累计其他综合收益转入损益，仍可能须作税务调整。预计信用损失不自动可扣除；普通规则只允许在损益中确认、已发生信用减值且属于收益性质的工具，拨回须征税。未发生信用减值及资本工具被排除，包括采用会计简化法的应收款；银行及合资格金融公司另按第14G条处理。须核对合同利息、低息贷款及对冲例外，并追踪过渡余额，避免遗漏或重复。不须采用有关会计准则的实体，不会因其他实体采用而自动进入此税务制度，除非作出适用选择。自所列2023年1月1日起会计期间，采用FRS 117的持牌保险公司另按保险制度处理。