本篇依据的版本与范围
本篇根据2026年3月9日第二版、全85页的GST InvoiceNow指南整理。原文第3.2、3.3及3.5段明确指出部分要求具有法律效力；同时区分当时已实施的自愿GST注册条件与后续阶段拟进行的立法。实际操作应同时查阅后来的IRAS更新，不应把本版的历史示例或待公布安排视为之后的最终说明。
InvoiceNow、Peppol与IRAS连接
InvoiceNow通过Peppol网络传输结构化电子发票。InvoiceNow兼容方案供应商（IRSP）提供软件，认可接入点（AP）负责网络连接；供应商与客户之间采用四角模式，IRAS作为第五角接收规定税务资料。2024年2月推出的PINT-SG是新加坡发票规格。单纯电邮PDF不等于结构化InvoiceNow提交；Peppol身份、UEN登记与网络发现，也不能代替交易本身的GST判断。
六个实施阶段
对纳入要求的自愿申请者，遵守规定属于注册条件，不遵守可导致撤销注册。首两阶段须结合申请及注册生效安排判断；本版所列后续阶段仍配合将来的立法实施。外国公司在新加坡的分支机构，不会仅因总部在境外而获排除。
| 开始日期 | 纳入企业 |
|---|---|
| 2025年11月1日 | 成立后六个月内申请自愿GST注册的新公司 |
| 2026年4月1日 | 所有新申请自愿GST注册的企业，不论组织形式及成立年限 |
| 2028年4月1日 | 新强制注册企业，以及全年供应额不超过20万新元的现有注册企业 |
| 2029年4月1日 | 全年供应额超过20万、但不超过100万新元的现有企业 |
| 2030年4月1日 | 全年供应额超过100万、但不超过400万新元的现有企业 |
| 2031年4月1日 | 全年供应额超过400万新元的其余现有企业 |
现有企业如何确定所属阶段
使用结束于2025历年的GST会计期间所申报第4栏全年供应总额，即第1、2、3栏之和；财年并非历年时，不是只抽取1至12月交易。原例全年10万、80万及200万新元，分别归入2028、2029及2030年4月。注册期间不足一年须年化：2025年2月7日注册、328天供应150万新元，以365/328折算为1,669,207新元，归入2030年4月。例1至3分别说明2025年11月新公司自愿申请、2026年4月较早成立企业自愿申请，以及2028年4月强制申请的区别。
境外企业与反向征税企业的排除
排除范围涵盖规定的境外企业，包括相关境外供应商注册及第33(1)条安排，以及仅因进口服务或低值商品反向征税而注册的企业。本地成立、设有海外分支的企业仍按通常规则处理。仅因反向征税注册也不是永久豁免：之后一般应税供应达到正常注册门槛时，须重新判断。
附录D：单独判断反向征税排除资格
新申请企业应分别看进口服务／低值商品和一般应税供应。例29中进口110万、本地销售1万新元，属于排除；进口120万、本地销售130万则不属于。前瞻例进口150万、本地销售2万属于排除；进口190万、本地销售180万不属于。现有排除企业须持续监测其他应税供应；历年末回溯或前瞻判断超过100万新元门槛，须在责任产生后30天内通知IRAS并接入。例30责任日为2031年12月31日、通知期限2032年1月30日；另例责任日2032年9月19日、期限10月19日。不能把反向征税供应直接加进一般供应测试，误判为丧失排除资格。
四种销售与采购提交路径
Type 1A是供应商通过InvoiceNow发出发票，再由AP传送资料；Type 1B是买方把收到的InvoiceNow发票提取为采购记录；Type 2用于网络外发出的销售发票，Type 3用于网络外收到的采购发票。贷项通知采用对应路径。商业发票成功交换，与税务资料成功提交IRAS，是两个操作事项，应监控确认及被拒资料。
必须提交的销售与采购
范围包括须申报的标准税率、零税率及相关免税销售，以及适用的标准税率、零税率采购。特殊计划交易也可能纳入，例如ACMT下相关货物，而非被忽略的境外加工增值费用；AMFT、GMS、折扣售价、客户记账及平台的相关OVR供应。住宅物业及投资贵金属等相关非金融免税交易亦包括在内。不能仅以发票是否列GST判断提交范围。
强制范围之外的交易
排除包括视同供应、反向征税销项、没有实际销售的出口、免税金融服务及数字支付代币供应（即使零税率处理）、进口准证和反向征税采购记录。向境外总部／分支、未注册供应商采购，禁止抵扣费用、免税采购及相关范围外交易，亦不属强制提交。其他例子包括监管费用、符合条件的持续经营业务转让、碳信用及第三国销售。附录E接受的代码比强制范围更广；软件及AP支持时可以自愿提交范围外资料。
混合发票与部分商业用途采购
一张发票只要有一行属于范围内，须提交整张发票，包括范围外项目；例8是租金与可退押金同列。例9电话采购7,000新元、GST630新元，商业用途占七分之四，可提交商业部分4,000及GST360，或完整7,000及GST630，但须一致采用所选方法。传输全额本身不等于全额进项税可以抵扣。
允许汇总与批次限制
汇总仅适用于合资格销售点（POS）销售、简化税务发票（STI）销售及零用现金采购（PCP）；同时符合POS与STI时，优先按POS。原文示例包括每日POS、每周员工报销，并非普通发票可任意合并。POS／STI须按规定填客户姓名、UEN、端点及地址默认值；PCP填供应商默认值，包括供应商GST号。批量提交最多十份同类型文件，并有10MB限制。
提交期限与交易日期
最迟须在相关会计期间实际GST申报日与法定期限两者较早者提交。供应交易日期通常按发票开出日；无发票则用入账记录。采购按发票日期，或进项抵扣采用的处理／入账基础。3月20日发票，申报表实际4月20日提交，即使法定期限4月30日，资料仍须在4月20日前传输。申报迟至5月15日，不会延长4月30日资料期限。
注册前、注销注册及预付款
注册前进项抵扣不要求传输相关资料，但仍须保存证明。例14首份申报表抵扣的注册前部分不纳入。例15至16为6月20日供应／采购、7月1日注销注册后于7月5日开票：该发票不属提交范围，但最终申报仍可能产生税务处理。不可只为配合预付款而人为开税务发票。例17区分2031年6月12日形式发票／付款与7月10日税务发票；若7月期间申报实际10月20日提交，资料期限是10月20日。
必填资料元素
应映射文件身份及币种、供应商／客户身份地址、逐项数量与GST处理、分类小计及总额。定制／配置标识、方案标识及文件UUID通常由软件产生。供应商GST号码及税务方案必须正确，客户身份也须准确。实体客户使用UEN或适用境外注册号；个人客户按本版说明填姓名，在规定身份／地址资料不可取得时采用NA，不应单为填XML收集NRIC。实际实施仍应采用最新字段规格。
| 资料组别 | 主要字段 |
|---|---|
| 文件 | IBT-024定制；023配置；001号码；BT-SG-003 UUID；002日期；003类型；005币种 |
| 供应商 | IBT-034端点；034-1方案；030 UEN；031 GST号；031-1税务方案；027名称；035地址；038邮编；040国家 |
| 客户 | IBT-049端点；049-1方案；047 UEN；044名称；050地址；053邮编；055国家 |
| 逐项 | IBT-126行标识；153项目；130单位；129数量；146净价；131净额；151 GST代码；152税率；167税务方案 |
| 分类小计 | IBT-116计税额；117税额；118代码；118-1税务方案；119税率 |
| 文件总额 | IBT-106各行净额；109未税总额；110 GST总额；112含税总额；115应付额 |
校验、税务发票及被拒资料
资料结构及Schematron规则校验必填字段与计算。舍入差异须一致处理，被拒记录须查明，不能当作已成功提交。可利用GST登记查询API辅助核对身份。有效Peppol发票如已符合第11条规定，不一定须显示Tax Invoice字样；但提取资料提交时，底层税务发票仍须符合通常要求，XML不能把无效证明变成有效抵扣文件。
发出与收到的贷项通知
即使贷项通知没有调整GST，也须按适用代码及条件提交。取消发票的贷项须对应被取消文件；已知原发票号码／日期时填IBT-025／026，否则保存其他关联证据。收到贷项可分别记录原采购和贷项；原采购尚未处理时，也可记录净采购。例18至19区分退货／不良工作，以及9,000采购减少1,000新元：原采购未处理可记8,000净额，已处理则保留9,000采购与1,000贷项轨迹。
更正资料并保留文件身份
更正既有记录时，使用同一文件UUID重新提交，使最新资料取代之前版本。新开的贷项通知有独立身份，不是覆盖原发票。例20至22涵盖地址、商品说明更正，以及把误用TX改成ZP。本版亦讨论买方在原／修订发票尚未处理时的处理方式；当前重新提交操作应配合后续FAQ说明。会计调整、来源文件与IRAS传输须能够相互追溯。
外币与混合GST类别
GST新元金额采用获准汇率方法。例23美元1,000折新元1,350；美元90 GST折新元121.50，含税美元1,090折新元1,471.50。须提交规定的文件币种及新元总额，汇率字段本身不一定必填。例24五顶20新元帽及八件25新元衬衣按9%，十双40新元鞋按0%：标准税率小计300、GST27，零税率小计400，未税总额700，含税及应付727。不能把混合发票全部套入一个税务类别。
不同组织应使用哪一身份
公司使用公司发送方及供应商UEN，即使其持有独资业务。合伙使用开票合伙的UEN与适用合伙GST号；独资在有业务UEN时使用UEN，否则按规定采用GST号安排。GST集团采用发送成员UEN、供应成员UEN及集团GST号；分部登记采用母体UEN与分部GST号；第33(2)条代理按规定使用代理身份。不可不加区分地把每个供应商都替换为集团代表。
折扣售价、GMS与AMFT计划
折扣售价计划须在发票备注标识计划，软件也须支持按许可基础计算的税额。毛利计划GMS不能把GST单列成可抵扣税额；供应商使用NA／0，买方TXNA／0，并注明计划。AMFT同样采用规定NA／0及TXNA／0和GST付款说明。提交资料不会取代各计划指南中特别开票及申报规则。
自开票与客户记账
自开票须获准安排及规定的买方开票文字，供应商与客户身份仍须放在正确角色。例25列双方UEN／GST字段：买方按Type 3／TX采购，供应商按Type 2／SR销售，即使供应商内部应收编号不同也须能够追溯。客户记账供应商使用SRCA-S、税率0及买方GST号；买方用TXCA、9%。例26记忆模块10,500新元，供应商GST零、总额10,500；买方记账税945、含所记GST总额11,445。两边总额不同是计划处理，而非任意差错。
集团、分部及部分免税企业
本版就GST集团／分部新成员的加入日期提示另有安排；例27是新自愿注册成员加入现有集团，并指向后续通知，不能据此推断无条件豁免。部分免税企业应按采购处理时的归属代码提交相关采购，区分应税、第33条、非第33条及共同进项。之后较长期间进项调整，通常不要求回头改写原发票资料。例28区分承销相关法律费用归属于非第33条免税供应。此特别归属处理须结合一般不抵扣采购的排除规则理解。
核对申报而不强求机械一致
发票资料与GST申报可能因付款供应时间、视同供应、反向征税、分摊、注册前进项及之后调整而不同。提交F7更正不代表所有原发票均须覆盖。应保留对账，说明差异及正确申报处理。单纯不一致不等于自动处罚，也不是改动有效原发票的理由。
记录、故障与实施准备
按适用保存规定至少保存五年XML及底层来源记录。AP／API或系统故障时启动持续运作计划，保存失败记录并在恢复后重试；商业开票可独立于IRAS连接继续。技术事故不自动延长期限，须由IRAS考虑。实施包括选择兼容方案／AP、登记Peppol／UEN身份、启用及测试IRAS提交。指南提醒ERP项目可能需要三至十二个月。具体技术实施应使用AP规格、APEX及技术手册。
附录A及B：发票与汇总示例
附录逐字段比较网络发票与提取销售／采购记录。类型380示例为2024年11月30日INV001：一台电脑1,945新元、GST175.05、总额2,120.05。POS及员工报销示例采用一LOT汇总10,000、GST900、总额10,900，分别使用POS／STI客户默认值或PCP供应商默认值。网络Peppol端点，与提取资料的规定C5UID加UEN格式不同；开票和应付的配置URN也不同，通常由软件填写。这些是样本而非真实交易方；PCP说明提到2029年1月，但样本日期是2024年11月，另有样本邮编不一致，不可照抄至正式发票。
附录C：贷项完整字段与算术提醒
发出及收到贷项示例用类型381、CN001、针对INV001退货的备注，以及与发票相同的身份、逐项、小计及总额字段组。供应商类别SR，买方逐项类别TX。扬声器贷项未税500新元，9%GST45新元；收到贷项示例正确合计545.00，但发出贷项表把含税及应付写成545.50，与自身500／45不一致。已核对渲染PDF，这不是抽取错误；应按正确545及校验规则，不可把545.50当作特别税务规则。样本中重复UUID，也不表示新贷项可沿用原发票UUID。
附录E：全部供应代码
代码获接受不等于交易必须提交。NA既可作为类别代码，亦在税率栏表示不适用，不能与通常9%或0%混淆。特别计划软件须允许税额不等于表面标准税率供应额的9%。未注册企业代码NG不会自行产生GST注册或申报责任。
| 代码 | 税率 | 含义 |
|---|---|---|
| SR | 9% | 标准税率货物／服务 |
| SRCA-S | NA | 客户记账供应商端 |
| SRCA-C | 9% | 客户代供应商记账 |
| SRLVG | 9% | 自身低值商品供应 |
| NA | NA | AMFT、A3PL、GMS、折扣售价等特别计划 |
| SRRC | 9% | 反向征税进口服务／低值商品 |
| SROVR-RS | 9% | 平台记账第三方远程服务 |
| SROVR-LVG | 9% | 平台／转运方记账第三方低值商品 |
| DS | 9% | 视同供应 |
| ZR | 0% | 零税率供应 |
| ES33 | NA | 第33条免税供应 |
| ESN33 | NA | 非第33条免税供应 |
| OS | NA | 范围外供应 |
| NG | NA | 未注册企业供应 |
附录E：全部采购代码
归属代码区分应税、第33条免税、其他免税及共同进项。共同进项用于应税及免税活动，或整体经营。OP包括非商业用途、无效税务发票或审慎选择不抵扣等不申请进项的采购。NR既涵盖向未注册供应商采购，也涵盖未注册企业采购。进口、反向征税、禁止抵扣及其他非申报代码可获系统接受以作自愿资料提交，但并非全部属于强制发票提交。
| 代码 | 税率 | 含义 |
|---|---|---|
| TX | 9% | 标准税率应税采购 |
| IM | 9% | 向海关缴GST的货物进口 |
| ME | 0% | MES、A3PL或其他获准须报第9栏进口 |
| IGDS | 9% | IGDS进口 |
| TXCA | 9% | 客户记账规定货物 |
| TXNA | NA | 特别计划／基础的采购 |
| TXRC-TS | 9% | 反向征税进口归应税供应 |
| TX-ESS | 9% | 本地采购归第33条免税供应 |
| TXRC-ESS | 9% | 反向征税进口归第33条免税供应 |
| IM-ESS | 9% | 海关缴税进口归第33条免税供应 |
| TX-N33 | 9% | 本地采购归非第33条免税供应 |
| TXRC-N33 | 9% | 反向征税进口归非第33条免税供应 |
| IM-N33 | 9% | 海关缴税进口归非第33条免税供应 |
| TX-RE | 9% | 本地共同进项用于应税／免税或整体经营 |
| TXRC-RE | 9% | 反向征税进口共同进项 |
| IM-RE | 9% | 海关缴税进口共同进项 |
| ZP | 0% | 零税率采购 |
| BL | 9% | 禁止抵扣费用 |
| EP | NA | 免税采购 |
| OP | NA | 向注册供应商范围外采购或不抵扣进项 |
| NR | NA | 向未注册供应商采购或未注册企业采购 |
官方来源
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