直接追踪优先于比例方法
第三版日期2026年1月30日，涉及14(1)(a)利息及合资格借款成本。贷款可直接追踪到产生收入资产，其利息对该收入扣除；资产不产生收入则不可扣。S$200万借款购每年收S$60,000租金办公室可对应租金，S$5,000万工厂贷款对应制造业务收入。无法追踪且含不产生收入资产时，TAM为默认行政替代方法，不能仅为把可追踪贷款利息移至其他资产而选用。方法自2016年12月16日起应与指南一致。
利息、资产类别及租赁排除
带息融资含透支、贷款、债券及票据。特定利息对应已识别资产，包括税务视为销售的使用权资产ROU及租购；共同利息为其余。排除原不可扣利息如借款派息，以及已扣合同租金的经营租赁或不视作税务销售的融资租赁ROU利息。产生收入资产含营业设备、物业、股份及带息贷款；在优惠集团股息安排下，曾派息的合资格股份组可于之后无股息年度仍作产生收入资产。长期投资空置物业、从未派息股份及无息贷款是不产生收入资产。
两个公式及调整后年结资产基数
不可扣共同利息＝年结不产生收入资产成本÷调整后总资产成本×共同利息。若分配特定收入类别，把分子换为该类资产成本；分到的利息仅能对该收入扣除，含免税或被动投资收入。总资产含流动及非流动，但排除特定带息贷款融资金额及相关ROU成本。部分特定融资资产只排除已融资部分，其余继续分摊共同利息。特定贷款还清后，资产成本于往后年度回到分母。TAM使用年结值，不按年中购买出售调整。
案例一：全共同借款资产池
年结S$1,000万资产含S$100万无息关联贷款、S$300万收租投资物业及S$600万营业资产。两笔银行贷款S$200万及S$400万，利息S$40,000及S$80,000，共S$120,000。无息贷款分摊1/10×S$120,000＝S$12,000不可扣；物业分摊3/10＝S$36,000对租金扣；剩余S$72,000对营业收入扣。类别必须分开，租金部分不能变一般业务扣除。
案例二：部分特定融资
Y公司S$400万物业、S$100万无息关联贷款、S$200万产生收入股份及S$300万营业资产。物业S$300万特定贷款利息S$60,000，另S$150万共同贷款利息S$30,000。从S$1,000万资产排S$300万已融资部分，分母S$700万。物业剩余S$100万分S$4,286共同利息，加直接S$60,000，出租时合S$64,286对租金扣。无息贷款也分S$4,286不可扣，股份分S$8,571对股息扣。图例已取整，原比例为S$30,000的1/7及2/7。
估值及不可撤回的FRS109切换
非金融资产用历史成本，包括投资物业、联营子公司合营、设备及商誉无形资产。FRS109金融资产默认资产负债表值；可在所得税申报时书面选历史成本，但须独立追踪全部成本、保存记录并一致采用。之后改回FRS109账表估值不可撤回。原FRS39前税务处理或FRS39已选历史成本者，转FRS109时可继续历史成本，只要持续追踪；最终改FRS109值同样不可撤回。FRS109自2018年1月起财政期间替代FRS39，可提前采用。
其余常见限制及借款成本
过去局长同意的TAM变体可继续至相关资产出售或相关贷款清偿，任何一项发生就回默认方法。不能因资产早于借款或以无息资金融资而排除。利息及合资格借款成本须分到单层或外国股息投资，只对股息扣。借款派息利息完全不可扣，不得列共同利息。利息汇兑差额计入，例如S$10,000利息加S$500汇损，分摊S$10,500。TAM也计算合资格借款成本不可扣部分，并可适用于新加坡关联贷款，另参转让定价指南。
计算证据及版本记录
税务计算须列利息限制计算，附件不必随所得税表交，但须足以响应审计。缺记录或滥用可导致拒扣及错误申领处罚。修订表详细列2023年2月默认方法、租赁分类、分母成本、FRS109及汇兑说明，而2026年1月第三版没有独立修订条目。公司咨询1800 356 8622，个人1800 356 8300。
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