附带利益捐赠：税务扣除、GST、抽奖及鸣谢

日期、真实捐赠及IPC资格

本十六页指南2021年3月19日发布，适用于该日起捐赠，取代2006年首版。要求真实自愿赠与，而非主要为换取利益。IPC为获批准或依法视作公共性质机构的注册或豁免慈善。所得税捐赠扣除针对IPC；GST宽免也可给GST登记但非IPC的慈善，不能把普通慈善登记等同IPC扣除资格。

一般规则及行政宽免

指南按第37(3)条说明合资格现金捐赠2.5倍扣除。一般附利益时，先用捐额减利益价值作为合资格基础；无利益纯捐赠不征GST，GST登记受赠方供货服务换取付款，则须按相应对价计税。

筹款相关的封闭指定清单，税局视有关利益没有商业价值，合资格全捐额可扣，并免该利益GST。清单以外须扣市值并处理GST。真正商业销售不是捐赠，没有捐赠扣除，按售价计税。本文所述2.5倍仍须符合捐赠条件和适用法定期间。

全部合资格类别及附带利益

类别包括慈善晚宴、慈善表演、高尔夫筹款及合资格附带利益；不拟转售的赠票，例如景点、电影、讲座、演出、展览；以及合资格纪念品礼物，如奖牌纪念书。附带利益须属于筹款活动一部分且不拟转售，可含礼袋、饮食、停车、娱乐及鸣谢，抽奖另有规则。

不转售可由标明非卖品、包装形式并非一般商业出售，或IPC通知捐者不拟转售等任一条件支持。商业可售礼物一般扣价格并对价格计GST。指南视为非商业出售的列举特征，包括活动专制且市面无售、附受赠机构标志，或附筹款信息，不要求三项同时。

附带抽奖最高奖不超过S$2,000

2021年3月19日起，合资格晚宴表演高尔夫的附带抽奖，最高奖市值不超过S$2,000可视无商业价值，全合资格捐额可扣且抽奖本身无GST。测试是最高奖市值，不是慈善采购成本或总奖品价值。

另有赠物视同供应：礼物成本不含GST超过S$200，而且采购进口已申领进项，两者都符合时，奖品市值仍可能计GST。抽奖服务宽免不能自动取消这项独立赠物责任。

最高奖超过2,000及其他活动

超过S$2,000时，任何捐额都没有捐赠扣除；GST登记机构以全部奖品市值作为抽奖服务价值计GST，无论现金、住宅、货物服务。此时不用小额合资格抽奖的另一赠物视同规则，但主要合资格活动其他利益仍有GST宽免。

活动若不属晚宴表演高尔夫，即使最高奖不超2,000也一般不享抽奖宽免，无捐赠扣除，并按所有利益包括奖品市值计GST。附录A正是活动合否资格与最高奖高低四种组合，均已说明。

独立抽奖及历史变化

独立慈善抽奖售票是销售赢奖机会，不是纯捐赠，没有扣除。一般按总收款计GST；现金派彩可用总收款减现金派彩。这与附带抽奖全部奖品价值方法不同。2021年3月19日前，指南称附带或独立抽奖都不许扣并按总捐额计GST，这是历史背景，不可覆盖2021后新附带规则。

广告、拍卖、艺术品及直接销售

单独定价广告无捐赠成分，没有捐赠扣除，GST按价。广告加捐赠则扣广告价，再按该价GST，除非下述鸣谢条件符合。慈善拍卖只以高于物品市值部分为捐赠基础，GST按物品价值；以艺术品回赠也按同样净额。

慈善直接销售仍是销售，指南S$30饼干盒例按30售价计税。存货由赞助商免费提供，或把销售叫贡献，也不会自动让全款可扣。

鸣谢而非广告的四条件

须同时符合：慈善材料只显示捐者名或标志，配感谢等语；没有比较评价、口号、地点、联系方式、产品服务文字图像；也没有网站链接或社媒标签。尺寸及载体本身不决定性质，税局仍按事实判断，规则针对捐赠。

四级估值顺序

先用本利益零售价，再同类零售价，再专家估值意见，最后机构提供利益成本。义工制作物品成本只在适当最后层使用。免费获赞助物品仍可能有高市值，不能以零采购成本跳过价值或抽奖2,000测试。

FAQ 1至4：赞助礼物、票及转赠

赞助物品仍可有利益价值，免费最高奖也须市值测试。标非卖品音乐票符合不转售票类别。非宽免餐厅券转给配偶，不改变原捐者享有利益及净额扣除。附IPC标志、作为感谢的纪念书，属指南合资格礼物例。

FAQ 5至8：命名、免租、跑步及服务

指南称2005年1月1日起命名捐赠可全扣，但合同给予命名直接利益仍可能GST，两税不同。免租不是现金捐赠，不可扣。公司筹款10公里跑参与者不能扣报名费；公司把收款捐IPC，可享合资格扣除，IPC没回赠公司时不计该捐款GST。

捐服务一般不可扣；另有BIPS企业员工到IPC义工服务的合资格支出2.5倍安排。这是另行有条件计划，不是所有服务捐赠都可扣。

FAQ 9至12四个宽免例

指定时地慈善电影、不转售票加附带套餐符合。晚宴礼袋、最高奖1,800及附带景点非转售票符合。高尔夫活动饮食、球帽球及机构付停车符合。另例不办独立活动、捐超500送非转售景点票，也因票是指定类别而符合；旧Bird Park名称不是现时景点开放情况说明。

FAQ 13至15：画作、稀有表及拍卖

不知名画家作品无零售价，按同类、专家、成本顺序。全球仅五只且市面无售的表，也须专业表商估值，2,000最高奖门槛不免。免费获赞助拍卖酒或表，也须扣市值并按市值GST，不能全额捐赠处理。

FAQ 16至18、记录及查询

大型企业标志横幅，限名标志及感谢并符合全部限制，可属鸣谢；印刷网页社媒同样看条件而非尺寸。加入捐者网站或产品服务便是广告。

保存捐款条件、利益说明、活动类别、非转售通知、奖品估值、进项历史、鸣谢稿及扣除计算。PDF列其发布日期查询为所得税[email protected]、6351 3763，GST为[email protected]、1800 356 8633。两附录、十八FAQ及所有类别都已整理进正文，原PDF保留。