公司税免税算例：初创、部分免税与混合税率

八页算例的范围

PDF 有五个例子：初创公司 2019–2021 三年、普通部分免税、正常与优惠收入、正常利润加优惠亏损，以及 2022 年部分免税。例子预设公司合资格，只说明计算，不证明所有公司资格。2019／2020 回扣及旧初创分档均属历史。

例一：初创公司的三个年度

2019 年正常应税收入 S$280,000，首 S$100,000 免 100%、随后 S$180,000 免 50%，共免 S$190,000。剩 S$90,000 按 17% 为 S$15,300，扣 20% 回扣 S$3,060，净 S$12,240。

2020 起例子采用首 S$100,000 免 75%、再 S$100,000 免 50%，最多 S$125,000。2020 收入 S$250,000，剩 S$125,000，税 S$21,250，扣 25% 回扣 S$5,312.50，净 S$15,937.50。2021 收入 S$230,000，剩 S$105,000，税 S$17,850，例子未列回扣。

例二：S$600,000 正常收入

2021 部分免税首 S$10,000 免 75%，随后 S$190,000 免 50%，即 S$7,500 加 S$95,000，共 S$102,500。超过 S$200,000 部分不再增加免税额。S$600,000 减后为 S$497,500，按 17% 税 S$84,575。原文列此修改分档自 2020 起。

例三：正常与 10% 优惠收入

2021 正常收入 S$50,000 免 S$7,500，加其余 S$40,000 的 S$20,000，共 S$27,500。剩 S$22,500 按 17% 为 S$3,825。另 S$60,000 优惠收入不适用部分免税，按 10% 为 S$6,000。总收入 S$110,000，免后 S$82,500，总税 S$9,825。

例四：优惠亏损不能一对一抵正常利润

正常活动收入 S$1,500,000 减可扣费用 S$850,000，为 S$650,000 利润；10% 活动收入 S$3,000,000 减 S$4,000,000，为 S$1,000,000 亏损。第 37B 条按 10/17 调整，抵正常利润 S$588,235，剩 S$61,765。表中合计栏 S$411,765 是已使用优惠亏损 S$1,000,000 与正常税率扣除 S$588,235 的差额，不是额外扣除，也不是待结转的剩余亏损。

之后免 S$7,500 加 S$51,765 对应 S$25,883，共 S$33,383，采用原例整数显示。剩应税 S$28,382，17% 税 S$4,824.94；10% 栏应税及税额均为零。本文保留原例舍入数字。

例五：估税年 2022

正常收入 S$290,000，在首 S$200,000 范围部分免税 S$102,500，剩 S$187,500 按 17% 为 S$31,875，例子没有另列回扣。

对照各例结果

下表分开免税额、免后收入、回扣前税及历史回扣。其他估税年或不同资格优惠的公司须核对相应规则，不能套用历史回扣或把初创与部分免税分档混合。