范围、审核者及财报
本篇对应 YA2026 十二页栏位说明，其他专项资格仍见官方关联指南。General Info 询问 SCTP 所得税顾问、执业者或暂准执业者审核；提供姓名会员号，多人可选一人。代理税务经理审核、董事背书则填经理；公司董事亲自审核则填董事。审计豁免包括休眠或小公司：私人公司不超五十成员，连续前两期收入≤千万、资产≤千万、员工≤五十三项中两项；集团成员还需全组连续两期合并两项达标。未经审计财报仍须附注及董事声明。
初创与部分免税
SUTE 须新加坡成立、该YA税居民、全基期直接实益持股不超二十股东，全部个人或至少一个个人持普通股10%。担保公司全部个人成员或一个个人全期承担总清盘出资10%。投资控股、出售或投资房地产开发不适。首三个连续YA首十万免75%、次十万免50%。PTE首一万免75%、次十九万免50%。两者不列Item15免税收入。
基期与跨年首期
一般按前年财务期：3月31日年结，YA2026为2024年4月1日至2025年3月31日。保险改用MAS法定报表：十二月年结YA2024起，其他YA2025起。2024年4月15日成立、2025年6月30日首结，首YA2025为成立至2024年6月30日，第二YA2026为随后一年；提交YA2026表附两年计算及全期账目，不必另索YA2025表。第三YA2027为2025年7月至2026年6月。
Assessment1 经营、租金与外国收入
免税损益不列1–11而列15，1b–1f净额为负填零。1a调整经营损益排除不税、独立来源、不准费用并扣M&A。1d租金不含IBA/LIA：毛18万减费用20万填零，IBA3万则1a填负3万，不是租亏5万全扣。Item2申请抵免按未扣外国税收入减可扣費；未申抵免或应税额零则按税后汇入减费。最多六行，五最大及余项合并，国家Others、性质选最代表。
捐款栏位及顺序
4a为YA2025结转减已过期YA2020捐款，可按公司记录改。4c看IPC及View Donations，收据时间、未给UEN可致差异，向机构改后IRAS重评。4d OHAS/PTIS海外扣除合计最多法定收入40%，先PTIS100%、再OHAS100%、后本地250%。海外未用不能结转也不能集团转让。
集团、往前结转及投资津贴
5/9同年结新加坡集团转当年资本津贴、经营亏损含14N及捐款。6a–c当年津贴亏损最多十万抵紧前YA；股份连续须满足，津贴另需主业不变，变主业本身不阻亏损。共同持股在津贴YA或亏损年度首日与前扣除YA末日≥50%。先减已转集团额再往前。7a预填可改，7c为7a+7b与Item3减旧/当年捐款的较低。8为捐款后PTE/SUTE前应税收入。
优惠、税抵与免税收入
11集团后优惠收入，YA2024起13A/13E/13P航运不可撤销净吨税选择填S34K。12每国每性质抵免为新加坡净收入税或外国税较低，Item2列收入不再双计1a；FTC合并比较总新加坡税与合并外国税。13a贷款证券利息/REIT分派扣税、13b其他按公司率源扣。14第92条税款减免不含CIT rebate。15当前津贴后免税损益，不含PTE/SUTE及优惠税率收入，FSIE另填附加D。
Assessment2 连续性与宽免
16主业/最终股东。津贴、亏损、M&A、捐款结转，发生津贴YA或亏损捐款年末与使用YA首日共同股份≥50%；津贴另须主业不变。投资控股不能申当年津贴或把当年津贴亏损往后。17股份重大变化可按23(5)/37(16)/37D(15)/37O(22)申请，逐案考虑非避税动机；获准仍只能抵同业务利润，包括往前。
津贴余额与不税收款
18/20含IBA LIA M&A，后者含2012年2月17日至2030年12月31日合资格收购交易双扣、每YA成本十万上限。19含平衡调整、EIS、租购增强、IBA LIA。18/21预填可改。25b不含one-tier股息、JSS、13W股权处置，13W附加F填。26无收益资产费用如空楼、无股息证券、借款资助免息贷不扣。27问已付未发生递延费性质原因。28b LIA须事先EDB/BCA批准并留证。
14N装修：上限与首算例
29业务装修通常排除需建筑控制审批结构改动且须继续相关业务。三年成本三十万，正常首次发生YA起三年各三分一，首年漏成本以后不能补。YA2025起固定首周期2025–27。原表2021–26发生18万/15万/2万/0/40万/9万，合资格18万/12万/0/0/30万/0，扣除6万/10万/10万/4万/10万/10万。2024旧新周期、2025固定周期。YA2021、2022、2024及2025起可不可撤销一年扣。留证且可集团转。
预扣、关联、资产与收入
30非居民债务利息费用佣金、特许权动产权利租金、技术知识援助、管理费、非居民房地产商购买按类型税率处理。31关联P&L应收应付排除关键管理报酬股息，加年末贷款非贸易余额，保险同样用财报。32库存永久非贸易使用或资本资产转库存，Submit Document交AC表。34主来源不含独立来源利息，投资控股则投资收入。
第10L条全部申报路径
2024年1月1日后涵盖实体外国资产处置汇入，非其他应税或已免税所得可按10(1)(g)，但10L(8)排除、非IPR实质及IPR专项规则须考虑。33即排除也有申报：纯IPR 33a不适、b发生、c汇入；纯非IPR当期处置a是/否否则不适，排除实体b可零但c填；混合a否、b/c及计算详情。应税汇入另Item2及相关12/附加C17，不税25。非涵盖实体a不适、b/c零。
附加A：医疗、报酬、国际化
医疗含现金替代保险正常报酬1%，合资格PMBS/TMIS/Shield或每员工每年最多2730 Medisave并达条件可2%；超1%不含承担自付额共同支付的rider并声明14(6A–C)。报酬含工资津贴奖金假薪酬CPF、不含董事费实物医疗。自动DTDi至2030年底每YA首15万，海外业务/投资考察、海外展、批准本地及虚拟展、产品服务认证、海外推广广告包装、本地贸易刊广告；后五项2021年2月17日起，3/4填上限内成本留目的费用证。
附加A/B：第二装修算例及津贴种类
Item8总当年装修扣：2024成本18万、2025十二万、2026九万不加速，2026扣13万＝旧6万＋新4万＋3万。IBA及13–16用初期＋年度＋平衡津贴−平衡收费，原文含历史PIC。19正常年限；19A(1)三年；19A(2–4)电脑自动化机器人100%；19A(10)网站100%；19A(10A)每件≤5000设备100%；19B知识产权摊销。
外国税与免税附表
附加C无论申抵免都报外国税，六行五最大加余项；D免税外国股息分支服务收入只六最大，无需汇总其他。Headline为普通或专项立法最高公司率不是实际所得税率。金额外国税后含相关13(12)/REIT/海基建。已课税包括派息公司底层所得税；实质业务优惠免税可视满足须留证。
研发栏位与两算例
E19第14C减政府法定机构补助：新加坡研发可不相关业务，海外/混合须相关，CSA海内外可不相关。20新加坡合资格。21超过EIS四十万的员工耗材成本，不先乘150%；六十万填二十万。完整例新加坡八十万含员工耗材五十万、海外相关二十万：19一百万、20八十万、21十万，首四十万总400%、余十万额外150%。F22合资格13W普通股收益留证。
EIS共同规则及五组活动
YA2024–28须新加坡活跃经营，25–29填减补助现金转换的合资格成本及额外300%不是总400%。研发、许可、培训、伙伴创新可部分现金转换；注册/收购不准，一件IPR成本不拆现金加优惠。培训首四十万额外300%加基本100%，SSG资助合Skills Framework、注册提供者课程评估认证费。创新与五理工、ITE或A*STAR SIMTech精密工程创新中心直接合作且公司受益，研发工程设计创作IP软件数据库首五万总400%。
EIS知识产权与研发
收购许可收入须低五亿元，合并首四十万额外300%加基础100%。注册须业务用、法律经济所有且持至少一年否则追回，首四十万额外300%加14A100%。新加坡员工耗材首四十万额外300%加14C100%，超额额外150%。历史PIC引用不代表复活。
集团表与关联定义
GR A/B连续至基期末普通股≥75%，还测可分利润资产。GR A填转出前数，10%亏一万仍填一万，17%承接调整一万×10/17＝5882。RPT总Part2交易加Part5期末。IPR专利版权商标设计地理标志集成布局商业秘密有价信息植物。同时直属最终控股选最终，Other含需披露同组合营。
附录PTE完整计算
经营578820减旧津贴1000、本年8000、旧亏3000＝566820 Item1a；租50000后616820，旧捐2000及实际1920×2.5＝4800后610020。免102500余507520、17%86278.40。92减免零，假定不符本地雇员无2000现金，半额43139.20封顶40000余46278.40，ECI已缴37240，追加9038.40。属本YA2026算例。
附录SUTE完整计算
经营亏10000加旧本津贴1000/8000旧亏3000，1a负22000。租150000减余额12000及经营亏后128000，旧捐2000及4800后121200，免75000＋10600＝85600，余35600税6052。假定符雇员并已收2000现金，余rebate半额6052−2000＝1026，税5026；ECI7500，卸除2474。两例现金补助假设不能混用。
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