先判断合同相对方
第一步是服务是否依据与属于新加坡境外的人订立的合同提供。答否，则不能按这张图的第21(3)(j)条路径取得零税率；答是，也只是进入下一项测试，并非仅凭海外开票地址就可结束判断。图使用GST的所属地概念，不是只按国籍判定。
识别直接受益人
直接受益测试要求服务直接惠及以下任一类别：属于新加坡以外国家、并在服务履行时身处境外的人；或属于新加坡的GST注册人士。第二类是明确允许的类别，并非所有直接受益人均须在海外。若两类均不满足，应进入标准税率路径，除非另有第21(3)条规定适用。
判断是否直接关联资产
合同方及直接受益测试均通过后，还须判断服务是否与土地、建筑物或货物直接相关。图中答否，才进入第21(3)(j)条零税率；答是，则进入标准税率，除非适用第21(3)条的其他零税率规定。这项测试方向与前两项相反，不能把存在直接资产关联误当成有利条件。
完整路径及流程图的范围
符合路径依次为：海外合同方答是；合资格直接受益答是；与所列资产直接相关答否。其他路径均指向标准税率，除非另有法定零税率规则适用。图另引《直接相关及直接受益说明》电子税务指南第3、4段，用于解释相关概念及实际适用。这张一页图没有列资产位置例外、具体案例或其他法条条件，不能据此自行补造。
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