2026年9月版本与基本要求
本文依据2026年9月23日IRAS常见问题，并应与Adopting GST InvoiceNow Requirement主指南结合阅读。要求是通过InvoiceNow就绪系统向IRAS提交结构化发票数据。仅加入Peppol网络并不等于启用税务提交；未开启GST InvoiceNow功能时，客户发票仍正常传送但不会提交IRAS。提前启用可预留系统整合及流程磨合时间。
六阶段实施安排
2025年11月1日起，适用于申请自愿GST注册时成立不超过六个月的公司。2026年4月1日起，所有新自愿注册申请均适用，不论成立日期或组织形式。2028年4月1日起，新强制注册者及年度供应额不超过20万新元的现有注册者适用。现有注册者超过20万至100万新元于2029年4月1日实施，超过100万至400万于2030年4月1日实施，超过400万于2031年4月1日实施。较小企业较易采用标准会计软件，大型企业系统需要较长更新整合周期，因此分阶段安排。
重新注册、申请获批方式及迁册
曾休眠并在2025年注销GST、于2026年5月重新申请自愿注册的企业仍适用。2026年4月提出强制注册申请，但无法证明未来供应额超过100万新元而获准自愿注册者也适用。第一阶段看申请日：2025年10月31日申请、11月2日批准不属于11月首阶段。迁册新加坡不因迁册距申请六个月内便视为新成立公司。上述在2028年4月前已注册者按供应额确定阶段；2025年只有短申报期结束可换算365天供应额，没有申报期结束则IRAS另行通知日期。这些例外不改变2026年4月起所有新自愿申请均适用的规则。
现有企业年度供应额计算
将2025年内结束的全部GST规定会计期中的标准税率、零税率及免税供应额相加。季度结束月份为3、6、9、12月，用2025年1至12月；为1、4、7、10月，用2024年11月至2025年10月；为2、5、8、11月，用2024年12月至2025年11月。财务年度截止日不能替代GST期间标准。四期零申报仍是已申报，年度供应额为零，属2028年4月1日阶段。
软件准备、测试及共享ERP延期
核对IMDA认可供应商名单。现有系统未就绪，可经认可接入点连接、转用免费套餐或升级InvoiceNow就绪系统。定制ERP可直接或透过系统整合商接入，但仍须使用认可接入点。2024年9月起已有沙盒测试整合与提交。加盟等商业安排共用ERP、个别成员实施日早于母系统就绪时间时，可向IRAS说明原因并提交证明申请延期，属逐案审查，并非自动顺延。
采购数据及特别抵扣
即使供应商已提交销售，买方仍须提交标准税率及零税率采购数据，支持其采购与进项申报；买方包含抵扣信息，可能不同于卖方数据。注册前进项抵扣、坏账减免及后来收回坏账后的减免返还不属本数据要求，但仍须保留证明。向GST注册供应商采购但不抵扣进项者不在范围内；为简化操作可以自愿提交，代码用OP。买方此项排除不免除卖方提交范围内销售的义务。
关联企业、反向征税及海外分支
以本人身份承担并向本地关联企业追收费用，即使通过应收应付抵销、没有发票或现金收付，仍为偿付供应，须在入账时提交数据。仅完全因进口服务或低值货物反向征税而注册的实体可按此理由排除；正常GST注册又有反向征税交易者仍适用。新加坡公司拥有海外分支不属于排除企业；分支在新GST申报中的远程服务、低值货物应税供应须提交，范围外供应及不可申报采购则排除。仅与关联企业交易、交易量少、全部零税率或免税供应，均不能据此退出。
Peppol与系统提取路径
Peppol路径需要卖方及买方均在网络；启用GST提交后，向客户发送发票时同步给IRAS数据。系统提取适用于网络外开出的销售票及就绪系统入账的采购票，并定期传送。接入点不会把纸本或PDF直接转换成Peppol发票，应先把数据录入系统。借记单不通过InvoiceNow网络传送；其他合法使用借记单的交易，可用发票文档形式通过系统提取提交。向GST注册企业提供标准税率供应时，借记单不能替代税务发票。
汇总、收银系统及重复副本
可定期汇总的交易包括POS销售、简化税务发票或收据销售，以及员工报销、公司卡等零用采购。餐饮企业可继续开POS收据，同时提交汇总的系统提取销售数据。Peppol票发出后仍可按商业需要提供纸本或PDF副本，但须标明副本并防止重复抵扣。取消发票文件若具备贷记单必需信息，可按Credit Note提交；系统支持Invoice及Credit Note两种文档。
共享中心、代理及多系统
境外共享服务中心或获授权第三方可用就绪系统或认可接入点代为提交，但Supplier必须是实际企业，包括IBT-030填其UEN；服务商使用就绪系统须取得客户同意。第33(2)代理替海外委托人向自身供应及对应采购，按延伸的自行开票豁免不必传送；后来售给本地客户仍须开票提交。开票与会计可保留两个系统，但提交号码须与对客发票一致，不能用分录内部参考号。客户门户代供应商生成票也可继续，客户提交采购、供应商提交销售，均走系统提取。自建API要先成为认可接入点，或透过现有认可接入点连接。
期限、大小及回执
Type 1A的Peppol票通常在成功传给客户后实时或近实时提交IRAS。Types 1B、2、3系统提取数据可定期安排，但全部有关数据须在实际提交GST申报日与法定截止日孰早前送达。非网络客户的发票走Type 2，网络客户ID可查SG Peppol Directory。IRAS没有逐字段字符上限或绝对行数上限，软件界面可能有限；建议不超过999行，XML每次提交不得超过10MB。供应商应显示提交时间、状态及确认已收件的IRAS回执ID。运输、签名等支持文件不用随税务数据上传，但仍须保存并按要求提供。
必填字段、税码映射与税务发票
即使客户不在网络也须收集必填名称、UEN及地址。非GST注册个人的名称和UEN可填NA；海外客户UEN填其海外注册或身份证明号码。不另要求验证客户自报资料，但须留证。必填数据缺失会自动拒收。内部税码可以保留，但须映射IRAS规定类别。Peppol票没有Tax Invoice字样，只要满足第11条例其他内容及正常进项条件仍可支持抵扣。买卖双方代码不必相同：卖方SR可对应不能抵扣买方OP，而非TX。
错误征收GST的验证
系统若已配置此功能，会将供应商GST号与IRAS登记库核对。Type 1A在开票时警告，便于先更正号码或删除不当GST；Type 2销售数据提交时警告，但仍会提交。买方Types 1B及3在采购提交时警告，须通知供应商且不得抵扣错误征税。警告是改善数据质量的控制，不代表进项抵扣获确认。
重新提交与后来分摊的区别
发票记录本身修改，例如TX改OP，须重新提交，IRAS以最后版本为准。另一项便利针对提交时尚不能确定最终归属或抵扣资格：按当时判断提交；若发票金额未变，只因期末或较长调整期间的归属、分摊、抵扣决定，不要求追溯改票。例子为整张1万新元采购、900新元GST以TX-RE提交，另保存后来税务处理的调节证据。两者情况不同，金额未变的期末分摊便利不取消实际修改发票记录后的重新提交义务。
贷记、地址修改与拒收发票
双方同意不调整原GST的贷记单仍须提交，沿用原代码如SR。纯地址等非金额修改可用原Document UUID重发。买方尚未处理原票时只提交新版；若已提交原票，则提交新版，IRAS采用最后记录。拒收不会撤销卖方已完成的Type 1A传送。卖方须开网络贷记单，或对非金额修改用原UUID重发。买方拒绝原票时不提交该采购原票，只提交贷记或修正版采购，且仅按修正版合格票抵扣。
返利、外币、混合税码与自行开票
数量返利贷记单应在IBT-025、026列原发票号码及日期。无法对应具体原票时可留空，但须证明原供应已申报GST。所有GST申报所需外币数据，包括零税率供应，均用获准GST汇率换成新元；发票本身无需列汇率。一张票可按行使用不同税类别。Self-billing须在网络外生成并用系统提取：客户兼开票人Type 3，供应商兼收票人Type 2。
GST集团及试点经验
GST集团仍合并申报，可由成员分别提交发票数据或由代表合并提交。集团注册申请程序不变，新自愿注册成员按集团实施阶段。集团内海外等排除企业只免除该成员传送，不免整个集团。试点问题包括缺验证、税码不统一、修改导致重复提交、系统设计致漏传。须与供应商配置规定代码、验证及版本处理，并确认系统能传全部有关交易。
调节、持续义务与执法
应调节发票数据与申报表，并留证说明合法差异：收款触发供应时间或跨注册期、无票的视同供应及反向征税、不抵扣或分摊进项、获准在F5更正而非F7。IRAS表示符合留档要求且可按要求证明这些差异者不会因此受罚。适用企业不能自行退出；自愿申请可能因不遵守而不批准或撤销注册。初期对非疏忽、有合理理由的真实错误采取校准执法，并非全面免罚；余下阶段至2031年4月完成。仍须申报并留源文件至少五年，包括可机读Peppol XML及网络外原票供审计。
安全、资助与修订记录
网络通过认可接入点、OpenPeppol PKI证书、加密传输、签名及收方验证保护数据。IRAS说明APEX API身份授权、加密、角色访问、审计、日志监控及法定保密限制。虽然有Retention Period标题，FAQ并未另给IRAS存储年限，不能与企业五年留档混为一谈。本版公布中小企业免费软件至2031年3月、新资助最高1000新元协助转型、PSG可支持合格订阅最高50%；大型企业提前采用新资助最高5000新元，细则待公布。这是本版政策公告，非自动获款。修订表记录2025年10月、2026年3月、4月及9月，涵盖采购调整和自行开票最新改动。
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