版本及2027架构迁移
依据IRAS第四版4.0.1，2026年7月8日发布。自2027年1月1日全部XML CRS提交，包括旧年度申报及更正，用OECD v3.0；此前用v2.0及第三版。提交日期决定架构，报告年度另决定新栏位过渡值。指南补充CRS规例及实质尽调要求，不代替账户是否可报告判断。
提交渠道、大小及顺序
全部申报含零申报通过myTax Portal电子提交。可合并所有可报告司法区。XML不需数字签名、加密或压缩。2027年一月1日起未压缩每文件最多50MB，此前5MB。较大文件拆分，首文件获IRAS接受后才交其余。更正／作废不早于错误初次提交翌日；更正的更正也等前次接受。无文件名强制，建议MessageRefID。不生成XML机构可另用可填写PDF。
零申报及受托人文件化信托
普通SGFI无可报告账户，用AEOI服务Submit Nil Data，不交XML零申报。受托人可一次电子服务交最多50个TDT零申报，或用XML交所管信托。CRS703仅供此受托人XML零申报，省AccountReport。XML ReportingFI识别信托，不是发送文件受托人。
编码、转义及禁止内容
XML声明开头、UTF-8、无BOM。&、单引号、尖括号及双引号分别转为&、'、<、>、"。资料含#、--、/*或&#也被IRAS拒收，指南未给这些序列替代写法。必需栏不能空字符串。字符串最少一字符，可选无值省略。发送前同时验架构及新加坡业务规则。
架构可选不等于申报可选
Validation须存在并通过自动检查；Validation(choice)指必需父项下选一允许方案。架构可选项仍可属CRS必报，除依法／允许原因无资料，例如原有账户以前无须收TIN。普通可选持有时建议提供；Optional(non-CRS)不用于CRS。既满足业务义务，也满足XSD技术验收。
消息头及发送方编号
SendingCompanyIN识别SGFI或服务商发送方，用实体编号类型、一个空格、新加坡税号，如ASGD A1234567D。允许UEN-Business、UEN-Local Co、UEN-Others、ASGD、ITR。TransmittingCountry及ReceivingCountry均SG，MessageType为CRS。IRAS自动处理，Warning和Contact留空；申报联系用[email protected]并提供确认编号，IRAS联系登记联系人／授权用户。
建立独特25字符MessageRefID
新加坡格式为报告年YYYY＋发送方税号（右补短横至10字符）＋制作日YYYYMMDD＋三位当日递增号。不含实体编号类型前缀。递增000至999，发送方当天不同基金等所有文件保持唯一。历史例201701234567L-20180521001，下一002。架构一般允许较长，但新加坡要求25字符。每次更正也有新MessageRefID。
类型、报告期间及时间戳
CRS701新资料、CRS702更正／删除、CRS703允许TDT零资料。同文件不混新及更正／删除，并与门户Submit New Data或Correct/Void Past Data一致。CRS不使用CorrMessageRefID。ReportingPeriod为报告年度最后日，如2017-12-31。Timestamp制作时间YYYY-MM-DDThh:mm:ss，可加三位毫秒。制作／提交日不能取代报告期间。
个人税务居住地及变更
个人持有人、被动NFE控制人用PersonParty_Type。填ISO两字母税务居住国码，每个可报告居住司法区分别AccountReport。不是国籍或地址国。已接受报告若改居住司法区，先作废再交新AccountReport，不仅普通栏位更正。无文件账户居住码SG、按指定地址处理。Nationality不属CRS栏。
TIN、签发国及缺失原因
填居住司法区承认TIN／等值，多号可重复。已知issuedBy填，未知省属性。不填零、重复字母或假代号。无号码且无原因码，省TIN项。有资料建议原因码；IRAS104须合理解释及适当证据。实体IN包括获承认公司号／EIN等，也同方法。
| 代码 | 缺失TIN／IN原因 |
|---|---|
| IRAS101 | 居住司法区不发该号 |
| IRAS102 | 居住司法区不要求申报 |
| IRAS103 | 情况变化，正取得含编号新自证 |
| IRAS104 | 其他，有解释及适当证据 |
姓名、单名及限定属性
FirstName、LastName必需，取得名、中间名（如有）、姓分栏。无完整名可用首字母或NFN；单名用FirstName NFN，单名放LastName。MiddleName、NamePrefix、前置／普通称谓、世代标识、后缀及xnlNameType可选，通常1至200字符。名称类型OECD202个人、203别名、204昵称、205又名、206商号、207法定、208出生名。无出生／婚后姓名不编造。
地址：结构化、文本及无文件账户
优先永久居住地址AddressFix；无则用制作报告时留存邮寄地址。CountryCode必需。AddressFix须City，存在邮编应填，街道／楼／室／层／区／邮政信箱／州按有资料。可自由街道搭固定城市州邮编。只有不能结构化或无文件账户才单用AddressFree，此时无需City。文本以空格、斜线或换行分隔，最多4,000字符。无文件用SG及AddressFree“Undocumented”。地址类型OECD301至305依次住宅或业务、住宅、业务、注册办事处、未指明。
出生资料及实体账户
Birthdate为YYYY-MM-DD；原有账户无留存出生日期按规则省略。申报出生地时填城市、可选城市分区，并选现国家码或旧国名。实体用OrganisationParty_Type：居住地、IN、法定名、地址。多税务居住地分别报告，变更须作废新报。IN可重复承认编号，issuedBy及INType说明签发国／类型。法定名必需通常1至200字符。
CRS正文、ReportingFI及TDT编号
IRAS要求CrsBody，尽管XSD图显示可选。含ReportingFI及恰一ReportingGroup，按需重复AccountReport。ReportingFI是维持账户SGFI，不一定发送方。用与CRS登记关联唯一新加坡税号，类型＋空格＋号码，不把类型放INType。受托人为TDT申报，识别信托，用IRAS发参考号为TDT加号码。ReportingFI及各AccountReport有独立DocSpec。Sponsor、Intermediary、PoolReport非CRS，不适用。
账户编号及状态
AccountNumber必需，用账户号、债／股ISIN／代码、保险／年金合同号或唯一功能代号。仅例外无编号系统才NANUM。已有IBAN／ISIN优先并填类型。OECD601 IBAN、602其他银行号、603 ISIN、604其他证券号、605其他、606指定电子货币产品。UndocumentedAccount、ClosedAccount、DormantAccount布尔属性架构可选但适用时申报必需。关闭账户余额零及关闭标记，不省余额。
实体持有人分类
选Individual，或Organisation加AcctHolderType，不能两者皆省。实体代码CRS101为有至少一可报告控制人被动NFE；CRS102可报告人士；CRS103被动NFE本身可报告。该被动NFE条件适用时控制人资料必需。每名不同可报告控制人及每可报告居住司法区独立报告；同人多角色可同报告重复ControllingPerson角色项。
全部六种被动NFE报告例
居住地重叠可避免多余实体重复，但不合并不同控制人。X、Y、Z为示例税务司法区，不是国籍。
| 例 | 居住事实 | 所需报告 |
|---|---|---|
| 1 | 实体X；一控制人X | 一份CRS101 |
| 2 | 实体X；控制人1、2均X | 两份CRS101，每控制人一份 |
| 3 | 实体X；控制人1为Y、2为Z，均可报告 | 两份控制人CRS101，加一实体CRS103 |
| 4 | 实体X；控制人1为X、2为Y | 两份CRS101，不重复报实体X |
| 5 | 实体X非可报告；控制人Y可报告 | 一份控制人CRS101 |
| 6 | 实体X可报告；控制人Y非可报告 | 一份实体CRS103 |
控制人类型及2026七月澄清
CtrlgPersonType必需。2027起交2026及旧年度，记录已知类型要报，未知CRS800。2027至2028电子可搜索资料有则CRS801至813，否则800。2029起报实际角色，不用800。多角色可在该人报告重复。此为4.0.1澄清，不是一律省旧年类型。
| 代码 | 角色 |
|---|---|
| CRS801 | 法人：所有权 |
| CRS802 | 法人：其他控制 |
| CRS803 | 法人：高级管理人员 |
| CRS804 | 信托：设立人 |
| CRS805 | 信托：受托人 |
| CRS806 | 信托：保护人 |
| CRS807 | 信托：受益人 |
| CRS808 | 信托：其他 |
| CRS809 | 其他安排：等同设立人 |
| CRS810 | 其他安排：等同受托人 |
| CRS811 | 其他安排：等同保护人 |
| CRS812 | 其他安排：等同受益人 |
| CRS813 | 其他安排：等同其他 |
| CRS800 | 未报告，仅过渡 |
法律安排股权持有人角色
法律安排投资实体EquityInterestType可重复。CRS401至405为信托设立人、受托人、保护人、受益人、其他；406至410为其他安排对应角色。2026及旧年即使迁移后交也省。2027至2028电子资料有才报，无省。2029起适用角色必报。不同于控制人角色码。
持有人与控制人自证状态
两个SelfCert必需但代码不同。2027起交截至2026报告年，持有人CRS900、控制人CRS1000。2027报告年起，持有人901真／902假、控制人1001真／1002假。表示是否提供有效自证，不代替实质尽调，也不允许新报告年度继续未报告过渡码。
账户类型、尽调类别及联名
AccountType CRS1101存款、1102托管、1103现金价值保险／年金、1104投资实体债／股。DDProcedure CRS1201新账户、1202原有。2027起交2026及旧年用1100、1200；2027报告年起用实质码。2026及旧年省JointAccount；2027起联名须报，必需整数Number给持有人数。新提交不等于尽调新账户。
余额、付款及货币
按账户类别报余额／值，包括保险现金值及债股权益值。金额数字两小数、ISO4217三字母币码，如1000.00及SGD。关闭余额零并标记。不同付款类重复Payment：CRS501股息、502利息、503毛出售／赎回款、504其他CRS收入。存款报毛付／贷利息；托管报股息、利息、出售／赎回毛款及其他；债股、保险年金报含赎回毛付款／贷记。各项须类型、额、币码。
ReportingFI及账户DocRefID
ReportingFI为年＋FI税号右补至10字符＋FI＋三位增号，如201712345678C-FI001。未变重发沿用ID；改资料新增号并指前ID。AccountReport为年＋维持账户FI补位号（或TDT号）＋机构自编最多30字符独特后缀。用FI不是发送服务商税号。每更正／删除新唯一ID。一般XSD长度不取代新加坡格式。保留接受编号完整链。
文档类型：正式与测试
OECD1新、2更正、3删除。OECD0只重发同报告年ReportingFI；新年首FI为1。10、11、12、13仅测试时重发／新／更正／删测试资料，不用于正式。新消息不能混1及2／3；更正消息可混更正删除并有未变FI0。消息及记录指示须一致。
整记录更正及指最新接受版本
只有ReportingFI、AccountReport独立可更正。改子项须整相关父项及未变子项，不仅交改字段。CorrDocRefID指被替换／删的最新接受DocRefID，替代用新ID。再次更正指前更正，不总指原。每更正文件新MessageRefID、CRS702。取消整消息逐记录删，不用CorrMessageRefID。税务居住地变更仍特殊先作废新报。
允许更正组合及FI删除
已渲染核对矩阵允许下列组合。更正消息不含OECD1账户或OECD0账户。有关AccountReport尚存不能删FI，全部同消息或事先删。只改FI可省未变账户。
| FI文档类型 | 允许相关账户资料 |
|---|---|
| 更正FI OECD2 | 无账户报告、账户OECD2或OECD3 |
| 删除FI OECD3 | 仅全部相关账户已删才无账户报告；或同交OECD3删账户 |
| 未变FI OECD0 | 账户OECD2或OECD3 |
全部十种更正情形
给既有账户加子项属更正；新账户属新资料。移除子项是改父项，不删整账户。最后两例为迟报／拆文件，不允许把新记录混更正文件。
| 例 | 变化 | 须提交 |
|---|---|---|
| 1 | 同账户先改付款再改余额 | 各整账户替代指最新ID，重发未变FI0，省第二未变账户。 |
| 2 | 先改FI地址再账户付款 | 先单独改FI，后重发最新未变FI，只改相关账户。 |
| 3 | 改控制人地址 | 整账户含编号、持有人、控制人、余额，重发FI。 |
| 4 | 改FI地址及首账户余额 | 独立更正两完整记录，省未变第二账户。 |
| 5 | 移除一控制人子项 | 账户OECD2保其余控制人及其他资料，重发FI。 |
| 6 | 移除FI第二地址 | FI2保名／首地址，省未变账户。 |
| 7 | 移除整账户 | 相关账户OECD3含子项，重发FI，省其他未变账户。 |
| 8 | 新增付款子项 | 原整账户OECD2含新付款及原子项，重发FI。 |
| 9 | 既有FI新增账户 | 独立新数据消息，新账户1加未变FI0。 |
| 10 | 新增FI及两账户 | 独立新数据消息仅新FI及新账户，全1。 |
版本属性及命名空间
CRS_OECD version设3.0，目标urn:oecd:ties:crs:v3。完整主／次版本与只含主版本命名空间不同。依赖cfc urn:oecd:ties:commontypesfatcacrs:v2、ftc urn:oecd:ties:fatca:v1、stf urn:oecd:ties:crsstf:v5、iso urn:oecd:ties:isocrstypes:v1。附录B对应CrsXML_v3.0.xsd、CommonTypesFatcaCrs_v2.0.xsd、FatcaTypes_v1.2.xsd、OECDCrsTypes_v5.0.xsd、isocrstypes_v1.1.xsd。共用依赖含FATCA不让Sponsor／PoolReport变CRS适用。
附录图及最终验证
附录A全图涵盖根／头／正文、FI／组／账户、个人或实体选择、编号状态、付款货币、姓名出生、结构／文本地址及实体号。亦示非CRS分支，不能覆盖IRAS排除。按XSD顺序非解释段落顺序，账户图DDProcedure在AccountType及JointAccount前。检查编号补位、必选项、字符串长度、原因证据、居住／控制人分报、年度新字段值、两小数币码、更正链及门户类型。保留确认，关联文件等接受后交。
官方来源
本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。
查看官方 PDF 原文 ↗