2024 年讲座与三类投资活动
2024 年 10 月 23 日讲座解释年度申报、被动投资控股、投资交易及投资经营业务。算例使用 YA 2024 的返还、表格及门户画面，应保留历史年度及假设，不能直接作为现年报价。
年度责任与记录
聘用代理后，公司仍须对记录及申报准确性负责，并保存记录五年。YA 2024 算例的账期为 2022 年 7 月 1 日至 2023 年 6 月 30 日，须保留至 2028 年 12 月 31 日。ECI 在年结后三个月内提交，年度 C-S/Lite/C 在 11 月 30 日前提交；六月底年结例为 2023 年 9 月 30 日 ECI、2024 年 11 月 30 日年度表。
ECI 豁免、分期及未申报
ECI 豁免须同时满足年收入不超过 S$500 万及 ECI 为零。Ready to File 本身并不要求确认豁免。合资格 GIRO 用户越早交 ECI，分期机会越多。未报者可收到估计评税，仍须一月内付款，提出复核时须先交申报。讲座列和解额最高 S$5,000 及传票；两年未报后定罪，可涉及双倍税及最高 S$5,000 罚款。
门户与表格选择
通过 Corppass 公司授权及 Singpass 登录。服务涵盖 ECI、年度及休眠申报、S45、修订、COR/豁免申请、旧表、通知、状态、捐款、人员、付款、档案及通知偏好。C-S 要求新加坡成立、收入不超过 S$500 万、仅 17% 征税收入，且不申请当年津贴或亏损往前、集团减免、投资津贴、FTC 或源扣抵免。控股公司收入为投资收入。合资格且不超过 S$20 万可用六栏 Lite，其余用 C。
文件、评税及异议
C-S 仍须准备财报、税务计算及明细，通常无须附交，除非被要求。收购年度 19B 知识产权申请须用 Submit Document 交声明。C 须附财报、详细损益、计算及明细 PDF；讲座建议字体至少 11、可读的黑白 100dpi 扫描。旧 YA 修订不能放在现年附件栏。NOA 异议期限为两个月，但税须一月内付；9 月 1 日 NOA 的异议期限为 11 月 1 日，须附理由及修订证明。
被动收入、外国收款及免税
投资控股为长期持有投资，股息及利息属于 10(1)(d)，租金属于 10(1)(f)。本地收入一般按发生，外国收入按收到新加坡处理，应追踪期初、当年赚取、本地收取、海外使用及期末金额。指定外国股息、分支利润及固定外国经营的服务收入，可在已课外国税、headline 至少 15% 且免税有利时获 FSIE。本地居民公司 one-tier 股息免税；其他外国股息或利息通常 17%，可按条件申请 DTR/UTC。
股份分组及亏余互抵
股份分为不产生收入、免税 one-tier/FSIE、应税外国汇入及有收入但未汇入四组。不产生收入费用不扣。免税及应税组内，单项赤字可抵同组当年另一项，但组净赤字须舍弃，不能抵其他组或来源。例中 A 净 S$100 万、B 赤字 S$200 万，不分组时 A 应税 S$100 万，宽免后为零，不是可转移 S$100 万亏损。放宽选择下，未汇入收入对应的本地费用可留待相关收入以后汇入时使用。
租金分组与三类费用
租金来源按物业所在地。有收入物业可分组互抵，自用或空置不产生收入物业费用排除。A 净租 S$30,000、B 赤字 S$40,000，分组后为零，不分组则为 S$30,000。托管、房税、保险、维修及贷款利息等直接费用跟随来源。14V 会计、审计、上市、银行、税务、文具及秘书等法定费用按来源分摊。董事、员工、办公室租金、电话、水电及交通等其他合理费用也分摊，指南以不超过毛投资收入 5% 为参考；S 牌车费用不扣。
两个费用算例
租 S$3,000、直接房税 S$300、维修 S$500，法定审计 S$2,000、秘书 S$1,000、银行 S$500，员工费 S$1,000 限为 5% 即 S$150；净赤字舍弃，应税为零。第二例租 S$2,000、利息 S$200,000，总额 S$202,000；直接租费为房税 S$300、维修 S$2,000。法定 S$3,500 加合理员工 S$1,000，共 S$4,500，租分摊 S$45、利息 S$4,455。租赤字舍弃，净利息 S$195,545。
部分免税及历史返还
S$195,545 中，首 S$10,000 免 S$7,500，次 S$185,545 的 50% 按讲座取整为 S$92,773，合计 S$100,273。余 S$95,272 按 17% 为 S$16,196.24。假定 YA 2024 已有现金补助，余返还 S$6,098.12，税 S$10,098.12。PTE 通常最高 S$102,500，投资控股不获初创免税。YA 2024 的 50% 返还与现金合计封顶 S$40,000；S$2,000 现金条件为 2023 年至少一名有 CPF 当地员工，排除同时股东董事。符合现金条件且计算返还不超过 S$2,000 时无额外返还，超过则从封顶返还减现金；不符员工条件时仅税返还封顶 S$40,000。
亏损、津贴、REIT 与服务
被动控股赤字不能抵其他来源、往后或往前结转，也不能集团转出，但可承接合资格当年集团亏损项目。被动控股不是经营，设备或电脑无普通资本津贴，但合资格 LIA 可能适用。REIT 应按 CDP 记录识别性质及期间，公司收入可能应税、免税或资本返还。同时提供关联支援的控股公司按普通经营原则评税；成本加成宽免只用于符合附录 C 条件、纯向关联方服务的公司。
租赁取得费及表格
YA 2022 前，首个出租物业的首租户取得费不扣，但新增物业首租户及后续租户可合资格。YA 2022 起，首次及其后授予、续期或延长租约的代理、广告、法律及印花费可扣，例外为租期超过三年（不含续期选择）、收购出售或重组相关租赁或转让，以及售后回租。历史画面中 Lite 投资栏为 7–9、收入 17；C-S 为 14a–16、收入 24；C 投资 1b–2、租 1d，不填经营 1a，收入栏为 33。免税外国收入也须填 13(8) 披露。
投资交易与第 10D 条业务
投资交易商把物业或股份作为库存赚取 10(1)(a) 出售收入；收益应税、亏损可扣，费用按 14/15，经营亏损可抵其他或未来收入，设备津贴结转须业务及股权测试。物业出租或服务公寓等投资经营也有经营收入，但受 10D 限制：无收入投资费用不扣，有收入投资费用及津贴只抵对应投资收入，未用额舍弃。确属资本的出售收益或亏损不税不扣，未用亏损或津贴不能抵其他或未来收入。
控股大例：全部收支
YA 2024 基期为 2022 年 4 月 1 日至 2023 年 3 月 31 日。收入为本地免税股息 S$35,000、马来西亚股息 S$100,000、印尼利息 S$24,000、租 S$35,000、其他 S$10,000，合计 S$204,000。费用为免税托管 S$2,400、出租贷息 S$45,000、房税 S$1,600、维修 S$7,000、审计 S$3,000、银行 S$500、秘书税务 S$2,000、董事 S$60,000、折旧 S$5,000。董事限 5%×204,000＝S$10,200，共同费用 S$15,700，折旧不扣。
控股大例：分摊与 DTR
马来西亚股息满足三项 FSIE 条件。免税股息 S$135,000 分担托管 S$2,400 及共同费用 S$10,390。利息分摊 S$1,847，净 S$22,153，印尼扣 10% 即 S$2,400。租直接费 S$53,600、共同 S$2,694，赤字舍弃。其他分摊 S$770，净 S$9,230。免税前应税为 S$31,383；讲座取整 PTE S$18,192，余 S$13,191，税 S$2,242.47。DTR 取 S$2,400 与 2,242.47×22,153÷(22,153+9,230)＝S$1,582.94 较低。余税 S$659.53，假定无现金补助，半额按原取整 S$329.77，净 S$329.76。保留原件取整。
经营控股混合例：账目及津贴
第二例年度基期相同。销售 S$750,000 减成本 S$345,000，毛利 S$405,000，加股息 S$35,000、利息 S$24,000、租 S$40,000，共 S$504,000。托管 S$2,400、房税 S$1,600、维修 S$7,000、审计 S$3,000、董事 S$12,000、折旧 S$1,000、员工 CPF S$80,000、秘书 S$2,000，共 S$109,000，利润 S$395,000。S$1,000 电脑可获 100% CA，与纯被动控股不同。剔 S$99,000 独立收入，加回折旧、租费及托管 S$12,000，调整 S$308,000，扣 CA S$1,000 后 S$307,000。
混合例：最后税款
one-tier 股息减托管仍免税。加利息 S$24,000 及租 S$40,000 减房税 S$1,600、维修 S$7,000＝S$31,400，共 S$362,400。扣 PTE S$102,500，余 S$259,900，17% 税 S$44,183。假定符合 S$2,000 现金补助，剩余返还为 50%×44,183−2,000＝S$20,091.50，应付 S$24,091.50，不可混用前例无现金假设。
公司档案及协助
按历史指引通过 ACRA BizFile+ 改 SSIC、注册地址及年结。主业变更还须 myTax Mail 附生效日及 ACRA 档案。地址及年结每周传至 IRAS，无须另通知；紧急地址更新可提供税号、名称及 ACRA 新地址。获授权 Approver 在门户改非新元功能货币及通知偏好，普通成功修改即时生效，通知偏好七天内。年结影响 ECI 及初创免税记录。讲座列数字服务、实时聊天、myTax Mail、公司热线 1800-356-8622，平日 8am–5pm，建议 8.30–10.30am 及星期五。NOA 一月内付款，例如 2025 年 1 月 1 日 NOA 在 2 月 1 日到期。
官方来源
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