范围与历史专业框架
本公告是2012年系列的第二部分，讨论SSQC 1的两项要素：相关职业道德要求，以及客户关系和具体业务的承接与保持。当时的SSQC 1要求事务所建立控制，对事务所、人员及相关网络人员保持独立性提供合理保证。新加坡适用的职业道德守则列于《会计师（公共会计师）规则》第四附表。公告补充规定的专业准则，并说明ACRA检查时的考虑因素，但不能替代准则。文中的守则、SSQC 1及轮换规定均属于2012年9月的历史框架，不能直接视为现行要求。
政策与完整的受限实体名单
事务所应向人员说明独立性要求，识别及评估可能造成威胁的关系和情况，并消除威胁，或通过防范措施将其降至可接受水平。全球政策可能比本地守则更严格，因此违反事务所政策未必同时违反本地守则；但事务所仍须执行自己采用的标准。受限实体名单应完整、可供人员查阅，并及时更新。只列上市客户会遗漏非上市客户、海外上市实体的子公司及联营公司，以及全球网络客户，从而影响利益冲突和独立性评估。
个人声明、抽查与纠正措施
年度独立性声明通常涵盖人员本人、配偶或同等伴侣，以及经济上受其供养人士持有的投资。只抽查高级管理层并不足够，因为财务利益规定同样适用于鉴证团队成员。ACRA建议将抽查范围扩大至所有专业人员，同时仍可重点关注高级管理层。检查发现包括禁止持有的利益、配偶持股，以及迟报投资买卖。警告、经济处分和延迟晋升是部分事务所的处理实例，并非统一规定的处罚表。需要出售的禁止投资，应在事务所规定期限内实际出售；处分记录不能代替纠正行动。
业务建议书与管理层监督
部分事务所因时间压力，在发出业务建议书后才完成独立性检查。遇到这种情况，建议书应明确说明：承接业务以独立性检查及专业沟通结果满意为条件。ACRA还建议在合伙人及管理层会议中定期报告和讨论遵从情况及违规事项，使不同部门共同承担责任。管理信息系统可提供及时的定制报告，例如逾期费用及不同收费的比例。培训应说明独立性义务、举报渠道，以及人员遇到疑问时可联系的负责人。
逾期费用与历史非审计收费测试
专业服务费用长期未支付可能形成自身利益威胁，尤其是下一年度鉴证报告发出前仍有重大欠款。公告通常要求先收妥这些费用，再发出报告，并建议在上一期逾期费用付清前，不开始下一年度审计或审阅。仅向管理层讨论欠款、说明报告尚未签署，或指出欠费业务由另一名合伙人负责，都不是充分的回应。对于上市实体或公众公司，当时守则规定：年度非审计费用达到年度审计费用的50%或以上，或非审计费用金额本身重大时，应评估威胁并采取适当防范措施。评估须有工作记录，并纳入海外审计及非审计费用；不能只依靠审计委员会讨论或质量复核清单上的签名。
长期服务与合伙人轮换
项目合伙人和质量复核合伙人长期负责同一客户，可能形成熟悉关系威胁。原文引用的历史守则通常将上市审计的关键合伙人任期限制为七年；当时引用的SGX第713条则规定，发行人的审计合伙人不得连续负责超过五个完整财年的审计。ACRA发现，有银行或金融机构项目合伙人任职超过七年，而事务所实际具备可接替的专业人员。事务所也应考虑轮换其他高级人员。对于缺乏足够经验接替合伙人的小事务所，当时守则考虑采用其他防范措施，例如由未参与项目的事务所内外专业会计师复核工作。这不代表可普遍豁免适用的轮换要求。
保密措施与禁止兼任的管理职务
检查实例包括敏感文件未妥善保管、将客户资料误发给另一客户，以及载有客户资料的笔记本电脑遗失。部分事务所没有针对审计档案意外遗失的书面程序。若事务所合伙人、员工或网络事务所员工担任客户的董事或高级职员，事务所不应同时为该客户提供审计。脚注所引的高级职员定义包括董事、秘书及担任执行职务的人员。一般公司秘书行政协助或相关咨询，与实际担任这些职务有所区别：有关决定必须由客户管理层作出，并保持其参与。违反守则可能引发纪律程序。
承接或续聘前记录尽职调查
在承接新客户、保持现有客户关系，或接受现有客户的另一项业务前，事务所应取得必要资料并记录评估。背景调查可包括董事登记资料、媒体及网上搜索、董事和管理层的经验、监管报告，以及相关专业人士提供的信息。风险资料可涉及公众实体身份、上市计划、法律或监管程序、国家和行业风险、利益冲突，以及前任审计师提出的事项。仅填写表格并不足够；若没有保存底层搜索、分析及结果，便难以证明调查已实际完成。相关证据应与承接档案一并保留，使复核合伙人能够评估决定的真实依据。
遵守批准及业务启动顺序
ACRA发现的程序问题包括：尚未完成详细风险评估便决定承接；缺少背景调查及财务报表分析记录；没有取得规定的独立批准；在前任审计师沟通或批准完成前便出具同意任职文件，或根本未向客户发出；在正式批准前发出业务约定书；以及在表格未完成或尚未收到客户确认的约定书时开始现场工作。这些问题会削弱事务所拒绝不适当委任的能力。事务所应先完成正式评估及所需批准，再承接业务，并保留相关沟通和约定条款的证据。
细化风险评级并落实至审计工作
国家及行业风险应经过正式评估，包括是否需要专业人员或审计师专家，而不能只作非正式考虑。评级指引应一致且足够细致；若所有上市客户都采用同一默认评级，便会忽略持续经营问题或管理层诚信疑虑等差异。风险评级应影响审计程序的性质、时间及范围，以及合伙人和人员资源的分配。作为良好做法，ACRA建议非上市业务也考虑独立的承接与续聘复核，尤其是规模较大的业务。此项建议不等于原文规定所有这类业务必须独立复核。
退出客户关系时保留有依据的记录
部分事务所没有保留辞任函或最新续聘评估，另一些则没有要求正式记录客户关系终止。公告建议记录重大事项、咨询、结论及终止原因，为日后的风险决定提供参考。承接或继续业务时，最终应判断事务所是否具备必要能力及资源、能否遵守相关职业道德要求，以及是否已考虑客户诚信。有效政策需要沟通、培训、监控及适当执行，不能仅停留在政策文件。
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