新加坡公司注册：
服务、套餐与办理流程

ROND及RONS涉及不止一个记录维护步骤。

ACRA分别连接代名董事、代名股东登记册的建立维护，以及中央资料申报。除获豁免外，公司及已注册外国公司适用中央申报指南。内部记录与向ACRA提交资料互有关联，但属于不同步骤，应分别核对。

公开代名身份并不代表全部委托人资料公开。

除获豁免外，2025年6月16日起新公司当日提交初始资料，旧公司过渡期限为2025年12月31日。私人册变更后两个工作日内更新中央，不设延期。当前代名身份显示于业务档案，但委托人身份及历史安排保密。错误可通过登记册更新服务更正，无需错误通知。

中央申报是私人控制人登记册之外的步骤。

2025年6月16日起注册实体须当日提交初始控制人信息。之后私人RORC更新后两个工作日内中央申报；原获豁免实体建立登记册后亦适用此间隔。交易免费，不设延期。中央控制人资料用于执法，并不向公众开放。

控制人身份不只看股东名单。

有股本公司重大权益包括超过25%股份或表决权，重大控制亦可来自委任权或影响力。LLP测试涵盖财务、管理及表决权。查询通知可发给至少5%表决股成员，但该门槛不代表其必为控制人。每年核实，并在变化时更新相关登记册。

企业休眠或关闭过程中也可能仍须履行RORC义务。

除获豁免外，公司、已注册外国公司与LLP须维护私人RORC。2025年6月16日起注册的新实体须当日建立，可纸质或电子保存于注册地址或CSP办公室，记录所需个人或法人控制人资料。原获豁免实体通常在开始适用后60日内建立。豁免状态亦须申报，停止业务不自动豁免。

公司获批后须建立治理记录并完成运营安排。

清单涵盖 Corppass、法定登记册、适用控制人及代名申报和牌照核查。秘书期限为六个月，审计师为三个月，审计豁免除外；免费商业档案可于 60 天内下载。

企业账户有助区分公司及个人交易；雇佣或开展相关活动前须处理 CPF、雇佣、资料保护及税务。实体自身登记册与中央申报应保持一致，不能互相替代；应在成立交接时明确责任人与期限。

准备企业名称并不只是检查名称是否已被使用。

ACRA 名称目录涵盖命名规则、Bizfile 预留、转介机关及 SSIC 活动分类。拟用名称和经营活动可能触发其他机关审查，因此实体结构与准确的活动代码应一并准备。

预留指引说明 120 天保留期，撤回指引处理尚未获批的申请。建议先准备备选名称、核对活动描述和转介要求，再递交申请；此概览本身不会预留名称，也不保证获批。

具有区分性的名称，不能只依赖不同后缀或细微改字。

应避免与已登记或预留名称相同、含冒犯内容或受法律保护的名称，同时查询商标、域名及社交账号。部分字词或活动会触发其他机关审查，增加办理环节。

判断相同时，法律后缀、地理字词或常见商业描述等可能不被视为差异，应选择有实际区分作用的文字。建议准备备选名称，并在支付不退还的申请费前完成核查；查询可用不等于最终批准。

SSIC 用于分类 ACRA 已登记实体的经营活动。

主要活动须使用五位数代码，适用时另选次要活动。预留名称时可按关键词搜索，并选择最符合实际经营的描述；分类系统由统计部门维护。

申请前亦可通过 GoBusiness 工具研究代码。建议先写清主要收入活动，再比较描述，区分主营与辅助工作；不应只因搜索结果出现熟悉字眼便选择，而应以实际业务为准。

拟用名称或 SSIC 活动可能使申请被转介其他机关。

官方表格把活动及字词对应至建筑师、房地产、教育及金融等主管机关，也列明某些无须转介情形。应查看实际类别，不能假设所有相关词语都适用相同程序。

页面列明转介审查可能需最多 15 个工作日。名称获批后，行业经营许可仍可能适用；批准名称不等于批准受监管业务。应同时检查名称和活动代码，准备解释文件并预留审查时间。

名称预留属于注册前步骤，设有独立费用及期限。

应准备拟用名称、实体类别、主要 SSIC 活动，以及适用的次要活动或批准文件。合资格拟任人员可自行申请，亦可委托 CSP。费用 S$15，不退还；审查或转介可延长处理，搜索未被占用不代表获批。

应保存交易编号并于 120 天内登记企业。企业名称登记不等于商标保护或域名所有权，两者须另行处理；经营牌照亦应检查。缴费前统一名称、类型和活动，并记录保留到期日。

名称尚未获批前，原申请人可通过 Bizfile 撤回。

须使用原申请的 Singpass 或 Corppass 身份，在交易记录中找到对应申请，核对后选择撤回并确认。曾递交多个名称时，原交易编号有助避免撤错申请。

申请费不退还。撤回成功后停止处理，名称重新开放，并发送确认通知；如有需要可另申请名称。此程序针对待批准申请，已获批或用于注册实体的名称应另查适用路径。

公司注册前须作出一系列相互关联的治理与所有权决定。

本地公司目录涵盖公司类型、财政年度结算日、董事及人员、股本和股份类别，以及章程准备或采用。应在最终申报前完成这些决定，确保安排彼此一致。

最后一步是 Bizfile 登记。建议把决定整理为统一办理指示，再按官方分项核对资料；此目录只提供流程概览，不能取代选定公司类型的资格、章程及申报要求。

任职安排须同时满足资格、持续职责及申报期限。

公司须至少有一名符合本地居住条件的董事，并满足年龄及适当性要求。董事持续负责记录、申报及公司利益，代名安排不会免除职责；FIN 持有人须确认准证允许该任命。

秘书须六个月内任命，不能与唯一董事为同一人；除获豁免，审计师须三个月内任命。CEO 任命须申报，董事总经理从董事会选任；人员变更须 14 天内申报，后续管理同样重要。

公司类别在持有人限制、责任及公开融资方面各有不同。

ACRA 区分豁免私人公司、股份有限公司及无限责任类别。常见豁免私人公司最多 20 名个人股东；私人股份有限公司最多 50 名个人或法人股东，计划引入公司投资者时须特别注意。

公众公司包括股份有限、担保有限及无限责任形式。担保公司设成员而非股本，成员承诺写入章程；公开发售股份另有监管条件。选择前应明确所有权与融资计划，不能只凭 Pte Ltd 字样判断全部要求。

财政年度结算日决定公司的会计及申报日历。

会计期间可采用 12 个月或 52 周，并选择结算日。日期影响 AGM、年度申报及税务时间；页面以一般私人公司 AGM 六个月、年度申报七个月为例，其他情形须另行核对。

改变结算日须通知 ACRA，只能涉及本期或上期财年；逾越相关期限可能不能变更。超过 18 个月或五年内某些再次变更须获批准。应结合业务周期和报告工作量，提早确定日期。

章程规定公司内部治理及相关人员的权利义务。

内容涉及公司资料、股东责任及股份转让、会议和人员任命等治理事项。成立时认购人须签署，并把签署本保存于注册地址；章程应与所有权及决策安排一致。

Bizfile 可上传定制章程或采用法定范本。选择随时生效版本会自动采用后续范本变更；固定时点版本则保留至正式修订。以后修改另有决议及申报程序，初始选择应审慎作出。

已发行股本与实缴股本反映投资承诺的不同部分。

股本反映认购承诺，实缴股本是已实际支付的金额；须设股本的公司，ACRA 列明最低 S$1。普通股与优先股可有不同表决、股息及资本返还权，应与投资安排一致。

指引亦涵盖赎回、转换、库存股及代名股东；代名关系和委托人资料须于成立时披露。应分别记录股数、发行金额、已缴款项及类别权利，法定低起点并不等于已满足实际经营资金需求。

最终公司申报应反映已确定的人员、所有权及治理安排。

应准备名称、结算日、注册地址和人员资料，至少一名董事须符合本地居住规则，并提交适用委托人及控制人资料、股本、配股及章程。注册地址每个工作日须至少开放三小时。

注册费 S$300。简单申请通常缴费后较快处理，但复杂或转介案件会较久。须完成确认并查看获批通知，不能视缴费为注册完成。自行申报者须为名称申请人及拟任董事或秘书，亦可由 CSP 代办。

持续从事营利活动通常需要登记，除非符合具体豁免。

ACRA 指引涵盖网络及居家经营，不限实体店。使用超出业主完整 NRIC 姓名的商号，可能须注册；完整豁免应查看法规。登记最低年龄为 18 岁，居家小规模品牌也应核对适用规则。

外国申请人须按实体类型核对 CSP 及本地居住人员要求。移民或工作许可属于另一事项，FIN 持有人应向准证签发机关确认拟任角色是否获准；公司成立不等于自动获得在新加坡工作的许可。

按实体选择控制人和代名人登记指南。

官方按本地公司、外国公司及 LLP 提供控制人指南，并另列代名董事和股东资料。内部维护与中央申报是不同义务。

须检查版本、豁免和登记对象，收集规定资料并完成对应中央申报。一般股权清单未必满足法定登记册要求。

新加坡按前一年度收入评税，并区分预估申报与实际收入年度申报。

一般公司税率为应税收入的 17%；应税收入是在扣除税务允许费用后的应税所得。公司财年通常构成下一课税年度的基期，成立公司本身并不决定财年结束日期。除符合豁免或指定无需申报类别外，ECI 通常须在财年结束后三个月内申报；Form C-S、C-S (Lite) 或 C 则列报实际应税收入，一般每年 11 月 30 日截止。ECI 不能代替年度税表。新成立公司应自行检查责任，尤其首份账目在成立当年结束时，不应依赖提醒通知。超过十二个月的财务期间可能需要分配至不同课税年度。独资及合伙不属于本项公司所得税规则下的公司。

除获适用申报豁免外，公司须于 2026 年 11 月 30 日前提交 2026 课税年度税表。

使用 myTax Portal 前，应安排 Corporate Tax (Filing and Application) 服务的 Corppass 权限。判断 Form C-S 资格须核对全部条件，而非只看 S$500 万收入上限。符合 C-S 条件且收入不超过 S$200,000 的公司可选择 C-S (Lite)。不符合简化条件者使用 Form C，并提交财务报表、税务计算及有关附表。休眠公司如仍属需申报状态，通常使用休眠公司表格；获正式豁免则另行处理。亏损本身不免除申报责任。新公司应确认首份账目结束日期及是否于 2025 年开始经营或取得收入。即使聘请税务代理，董事仍负责准确和准时申报。

17% 公司税率与税务回扣及豁免分别适用，各项优惠均有独立条件。

更新后的 2026 课税年度公司税回扣为应缴公司税的 50%，回扣与现金补助合计最高 S$40,000。符合 2025 年本地员工条件的活跃公司可获 S$2,000 现金补助；计算剩余回扣时会考虑该金额，而非在总上限之外再加补助。兼任董事的股东不计入本地员工条件。2020 课税年度起的部分税务豁免，涵盖正常应税收入首 S$10,000 的 75% 及接着 S$190,000 的 50%。初创公司豁免属另一计划，只限合资格公司的首三个连续课税年度。投资控股及房地产开发公司不适用初创豁免，但可适用部分豁免。估算税款前应核对年度与全部条件。

公司可通过 myTax Portal 免费查阅多种税单、函件及申报确认。

应优先下载可电子查阅的文件。如无法取得，IRAS 可就当前课税年度、最多前四个课税年度及未来课税年度提供邮寄副本。公布的检索费为 S$20，另按页收取认证副本 S$3 或非认证副本 S$0.30。应按 IRAS 的申请及付款指示提供公司编号和文件资料，邮寄地址为注册地址。公司除名后不再存在时，不能使用此副本服务；申请除名前应保存所需税单，并确保获授权人员可取得公司记录。

公司须自相关课税年度起至少保存五年的交易记录及支持文件。

应保留能解释收入、支出及采购的原始凭证、银行结单、会计记录和附表。完成税表申报并不结束保存责任。例如 IRAS 的 2023 课税年度示例要求保存至 2027 年 12 月 31 日。消费税注册企业亦须有支持消费税列报的记录。会计软件及清单有助整理证据，但不能代替原始文件。已解散公司另有按解散日起计算的五年保存责任，视情况由原任职人员或清盘人负责。记录不足可导致估算收入、扣除或进项税不获认可及法定处罚；应在除名或清盘前安排保存与访问。

部分公司资料由 ACRA 传送至 IRAS，但主营业务变更目前须分别通知。

公司名称、注册地址及财年结束日期变更须向 ACRA 备案，IRAS 通常每周更新相关资料，无须常规另行通知。如即将收到退税或函件，可按网页通过 myTax Mail 请求紧急更新。邮寄税务通知发至注册地址，通信地址不能直接取代。主营业务或 SSIC 变更须分别通知 ACRA 与 IRAS，后者要求生效日期及更新的商业资料。税务代理访问通过 Corppass 管理，并设适当的准备人或审批人角色。财年变更亦可能影响 ECI 提醒及不同课税年度的利润分配，因此资料更新属于税务合规的一部分。

CTRM 通过自愿公司税框架审阅治理、主体控制及申报流程。

框架尤其适合复杂结构及跨国经营的大型公司。三层控制连接董事会监督、管理层税务风险责任及准确提取和申报数据。公司须完成 CTRM 清单并按申请审查流程办理，而非只声明有控制。页面另说明前提、利益及续期。审查应识别责任、信息传递、税表准备及 IRAS 回应的缺口，再采取改进。CTRM 与战略 TGF 及消费税 ACAP 不同，但可互补。

举报应提供事实及已有证据，让 IRAS 独立评估疑似违规。

故意隐瞒收入、虚构扣除或不当退款可能构成逃税，虚假发票或双重账目等迹象本身不是定罪证据。页面要求提供纳税人资料、手法、年度金额、文件依据及获知经过。资料与身份会保密，也可匿名举报。IRAS 独立判断是否调查，通常因保密条文不能报告结果。应采用官方举报渠道，避免公开未经核实的指称。

面临真实财务困难的纳税人应在付款逾期前联系 IRAS。

IRAS 可因重大收入减少、高额医疗费用或企业财务困境等突发情况考虑延长付款计划，并可要求证据。分期安排通过 GIRO 办理，可在 Apply/Manage GIRO Plan 服务提出。忽视税单可产生 5% 逾期罚款。网页另列退休人士住宅房产税计划：2026 年起所有业主须至少 65 岁、住宅须自住、应评税收入不超过 S$39,000，且尚有欠缴房产税。该住宅条件不应被当作一般企业困难申请条件。

公司所得税须在评税通知起一个月内缴付，即使异议仍在处理中。

到期未付税款可加征 5% 罚款；加罚六十天后仍未缴清，可按每完整月再加 1%，额外最高为欠税的 12%。IRAS 可指定银行、租户或其他相关人代为追收，并可采取法律行动。等待异议结果才缴税会承担期间罚款风险。如评税修改，税款及相关罚款可重新计算，多付金额可退还。应核查欠款并在期限前缴付或争取获同意的付款安排；争议本身不构成延期。

公司申请 ACRA 除名前须处理清楚欠税及未完成税务责任。

须申报至停业日所需税表、提交适用支持文件并清偿税款。未解决事项可导致 IRAS 反对除名；反对两个月仍未解决时，清理后可能须重新向 ACRA 申请。网页区分当前或往年税表与尚未开放的未来课税年度税表，后者可通过豁免及最后申报服务取得。有关未来税表须在豁免申请后规定的二十一天内提交。自 2026 年 8 月 1 日起，该程序的财务报表及税务计算须用指定数字服务提交，不再接受其他方式。解散前亦应核对退税和记录访问。

破产重组程序不会自动终止公司的所得税责任。

清盘人负责公司税务，并须在向股东分配资产前充分预留应缴税款。应按规定提交清盘前欠交账目与税务计算及之后收支声明。清盘期间有收入者每年申报，无收入者每四年一次。期间可沿用十二个月清盘账目，不须按历年分拆。IRAS 并非每案均发清税函，可通过最新评税及账户结单确认剩余事项和欠款。解散后账簿文件至少保存五年。司法管理及接管的情况不同，不能直接按清盘处理。

休眠公司在整个基期没有经营及收入，但只有获 IRAS 批准豁免后才免交税表。

简化休眠税表有两项主要声明，一般 11 月 30 日截止。持有投资本身并不阻止休眠认定，只要该期间没有收入；取得收入的公司则不符合此定义。申报豁免须满足详细条件，包括完成停业前责任及适用消费税注销。恢复经营或取得收入时须复核状态和申报责任。应保留提交确认及记录。税务休眠按整个基期判断，而非只看最后一个月有没有销售或其他系统的非活跃标记。

预估应税收入通常须在财年结束后三个月内申报，免申报须满足明确条件。

ECI 为扣除税务允许费用后的预估利润，但在公司税务豁免金额之前计算。一般免申报条件须同时满足年收入不超过 S$500 万及 ECI 为零；收入超过上限时，仅 ECI 为零并不足够。合资格公司自行判断，无须因 myTax Portal 显示可申报状态而另行申请。IRAS 另列指定无需申报主体。如须申报，不应等待提醒；逾期或缺报可引致估算评税。ECI 与实际收入年度税表不同，后续变化应按适用更正程序办理。更新后的 2026 年回扣由评税计算，不能在列报 ECI 时先行扣减。

IRAS 根据税务复杂程度与风险审查公司税表，再发出适用评税。

简单税务事项可能主要按申报数字评税，但仍可接受后续合规检查及文件要求。复杂税表在详细审查期间可能先获估算评税。应保留已提交计算及证据，以便一致回应查询。收到税单后须核对税表，并确认当前审查阶段属于估算或完成评税。如有分歧，按 IRAS 异议程序及适用期限处理。提出异议不暂停按付款期限缴税的责任；修改后多付金额才会调整或退还。

公司须先准备账目及税务计算，并于每年 11 月 30 日前电子提交年度税表。

开始前应确认公司表格资格及申报人的 Corppass 审批权限。即使简化申报无需附件，仍应备好财务报表、税务计算及支持附表。新公司首份账目超过十二个月时，可能需要将调整后利润或亏损分配至两个课税年度，不能全部填在一个年度。提交后核查确认页和申报状态；保存草稿不等于已申报。其后发现错误，应按有关表格及评税阶段使用对应更正途径。

错过年度申报期限可引致估算税款、和解罚款及执法行动。

税表逾期时，IRAS 可发估算评税、要求董事提供资料或发出法庭传票。即使公司不同意，估算税款仍须在一个月内缴付。一般须在通知起两个月内提出异议，并提交欠交税表、账目及税务计算供审查。只缴和解金额并不能解决缺报，还须按通知日期交齐文件。休眠并非全面豁免；未获申报豁免的休眠公司仍须交休眠税表。应逐项阅读通知，并同时完成缴款和补报责任。

选择简化公司税表须考虑注册地、收入、税务处理及所申请减免。

Form C-S 一般要求在新加坡成立、年收入不超过 S$500 万及收入按 17% 税率纳税，并须考虑所列例外。申请亏损或折旧结转回扣、集团减免、投资津贴、境外税抵免或源泉扣税等项目时不能使用。符合 C-S 条件且收入不超过 S$200,000 者可选择仅有六个主要字段的 C-S (Lite)。简化申报免除常规附件提交，并不免除准备财务报表、税务计算及保留文件的责任。不符合条件者使用 Form C 并附支持文件，休眠公司另有申报流程。应核对具体年度全部条件，而非只按规模选表。

税务计算将会计利润调整为应税收入，并说明相关差异。

应从财务报表开始，识别非应税收入、不得扣除费用及须单独评税的投资收入。会计折旧并非自动可扣税，应另行考虑适用税务折旧。计算亦可能包括装修扣除、结转亏损或折旧及认可捐款，各有条件。每年填报前须准备支持附表；Form C 连同税表提交，C-S 及 C-S (Lite) 保留备查。财年变更、首个期间超过十二个月或功能货币并非新元等情况须按 IRAS 的额外指引处理。账面利润不能直接等同应税收入。

企业安排员工向获认可公益机构提供合资格义工服务，可申请加强税务扣除。

企业义工计划对合资格、未获偿还的薪资及相关费用提供合共 250% 扣除，并须获得公益机构同意。费用上限为每企业每课税年度 S$250,000；自 2024 年 1 月 1 日起，每公益机构每历年上限为 S$100,000。活动应由企业与机构协定，2024 年起包括合资格线上及场外项目。企业拥有人（包括兼任董事的股东）不属于合资格员工。IRAS 允许部分义工薪资按规定固定时薪计算，作为实际薪资的替代方式。现有期限至 2026 年底，2026 年财政预算宣布延长至 2027 至 2029 年的合资格支出。应保留机构协议及费用依据。

研发扣除要求项目符合科学或技术研发定义，并由纳税人实际承担及受益。

合资格项目须有明确知识、产品或流程目标、创新性或技术风险，以及系统调查和实验研究。日常升级及排除活动不会只因员工称之研究便合格。申请者一般须承担财务负担并可商业利用成果；只为客户研发的服务商不自动合格。2024 至 2028 课税年度，本地合资格研发首 S$400,000 指定费用可获额外 300% 扣除，超出部分有不同加强比例。基本及加强扣除费用类别不同，外包亦有特别规则。EIS 现金转换不能与同一费用扣除重复。须保留目标、实验、结果和费用证据。

税务折旧取代不可扣税的会计折旧，适用于合资格业务资产。

资产须属用于业务的合资格机器设备，场所及结构并非自动合格。网页列一年、三年及法定工作年限方法，两年处理只限指定费用年度。电脑及指定自动化设备有加速处理。每项不超过 S$5,000 的低价值资产可选一年扣除，但每课税年度总额最高 S$30,000。分期租购另有本金付款规则。资产附表须记录方法、成本及税务账面价值。出售、转移、用途改变或处置可能产生平衡折旧或征回额，不能在资产离账后忽略原折旧。

境外税抵免以同一收入的新加坡税为限，并要求合资格境外税。

公司须为新加坡税务居民、同一收入在境外已缴或应缴税，且在新加坡亦应税。一般以境外税和对应新加坡税较低者抵免，逐来源及国家计算，符合合并抵免条件时另论。协定减免要求境外税符合协定，不符合的超额税应向境外退还。公司亏损时不获抵免。2022 课税年度起须在相关年度结束后四年内申请，较早年度期限为两年。境外税下调致抵免过多时，须按规定一年内通知。应保留评税及每笔税与收入的对应证据。

新加坡税务居民公司可申请 IRAS 证明，以支持适用税收协定的优惠。

COR 用于证明协定用途下的新加坡税务居民身份。应在申请协定优惠前办理，或按 IRAS 所列窗口最迟在实际或预计收款日期起两个历年内提出申请。有减免限制条款的协定还可能要求有关境外收入已汇入或拟汇入新加坡。外资被动投资控股公司须证明本地控制与管理及真实商业理由；代名公司通常因并非收入实益拥有人而不能取得 COR。没有申请协定优惠的情况可考虑另行申请居民证明函。部分境外税务机关要求 IRAS 认证其本国税款退还表，而非仅提供 COR。办理前应确认有关司法管辖区的文件和年度要求。

收入税务处理取决于性质及来源，而非仅按账目名称判断。

新加坡来源的经营及投资收入一般应税。境外收入不只在汇入现金时被视为在新加坡收取，用于清偿本地业务债务或购买带入新加坡的动产亦可能构成收取。在新加坡经营业务产生的境外收入可能按发生时征税。豁免及境外税减免须另外判断。公司应跟踪未汇入境外收入、当年收入、已收取金额、海外用途及结存；网页说明自 2024 课税年度起加强税务计算资料。补助、现金发放及数字代币另有详细处理，不能只因名称或账目分类而假定免税。

未使用折旧、亏损及捐款的期限与连续性条件各有不同。

满足条件时，税务折旧及营业亏损可无限期结转，捐款一般仅可向后五个课税年度结转。均须满足适用股权测试，结转折旧还须继续同一业务。各项目比较日期不同，不能只笼统说股权没有变化。当年折旧及营业亏损可能可回扣至紧接之前年度；当年折旧、亏损及捐款亦可能可作集团减免。应按年度和类别跟踪余额，并记录其他途径已使用金额，避免重复利用。股权或业务变化时应先复核累积余额的可用性。

集团内服务一般须按独立交易原则定价，即使实际收费仅为成本或零。

对免费、按成本或低于独立水平的关联服务，IRAS 可要求按独立交易利润计算。指定常规支持服务符合有关附件 C、未同时向非关联方提供且包含所有直接、间接和经营成本时，可接受 5% 成本加成。这属有条件简化，并非服务公司统一税率。其他加成可用详细转让定价分析支持，并须一致应用及定期复核。一般评税仍需账目及税务计算；任何优惠评税基础亦须另行满足网页条件。

长期持有投资与把投资作为存货交易的税务处理不同。

直接费用通常抵扣其对应投资收入，一个来源的超额费用一般不能抵扣另一来源，股息另有规定优惠。法定及监管费用另作处理；其他合理管理费用一般以总投资收入 5% 为参考上限。投资未产生收入前费用及资本采购成本并非普通扣除。被动投资控股公司不属经营业务，不能作普通税务折旧及第 14N 条装修扣除，也不能把未使用投资亏损当作营业亏损结转。应区分替换费用与首次采购，并按来源编制收入和费用附表。

房地产开发利润一般在项目基本完工并取得临时入伙准证时确认。

直接相关土地及开发费用累积于开发成本账户，直到 TOP 课税年度。该年度对已售单位协议下到期应收款征税，并扣除有关单位允许开发成本。仍有未售单位时须分摊成本，不能立即全部扣除。应在收购、开发及销售阶段保存项目成本和销售附表等资料。Form C 在税务计算中先提供相关信息，简化税表公司保留备查。此处理不能与为开发商提供施工服务的建筑承包商收入规则混淆。

航运豁免取决于法定收入类别及船舶或批准条件。

第 13A 条对合资格航运活动的指定收入提供豁免，包括部分新加坡及外国船舶营运。合资格第 13A 条收入在年度税表及计算中列报金额和性质，无须就该豁免另向 IRAS 申请。第 13E 条涉及获批准国际航运处理，须与自动法定类别区分。船舶出售收益、租赁、附带活动及管理服务有不同条件和日期，航运企业并非所有收入都免税。应区分免税及应税收入并分配费用，按详细表格判断，不能只凭登记状态作全面豁免。

BCRS 押金一般不属业务收入或可扣税费用，但部分情况须调整。

计划于 2026 年 4 月 1 日实施，对受管制饮料容器收取十分钱押金。收取或赎回押金不属应税业务收入，支付押金不属可扣税经营费用。此指引适用于企业而非计划营运者。押金列入损益表时，IRAS 一般亦不要求调整，因为预计可从客户或退瓶回收。例外包括为不可扣税目的供应产品且按法定规则免收押金，相关支付押金可能须加回。应把押金与产品价格区分，并按办公室用途、捐赠等示例判断，不能认为全部饮料成本处理相同。

关联方交易须反映独立双方在可比情况下会接受的价格。

IRAS 建议先作可比分析，再选适当方法与受测方，最后确定独立交易结果。同期文件支持分析，详细规则说明强制文件条件及豁免。低估新加坡利润的定价可按第 34D 条调整。2019 课税年度起，调整金额可能加征 5% 附加费，即使没有额外应缴税亦可适用，减免另行考虑。规则亦涵盖分支与总部往来。应一致审阅服务、货物、贷款及无形资产，保留事实依据；跨境不确定性可考虑 APA 或 MAP，而不能只依赖集团政策。