历史背景与澄清版准则
第 2 号审计执业通报于 2011 年 12 月 13 日发布，针对全球经济不确定时期即将开展的年末审计。它补充 2009 年 3 月 16 日经济下行通报；旧通报采用的准则，后来由适用于 2009 年 12 月 15 日或之后开始期间的澄清版 SSA 取代。多数要求保留，部分得到加强，因此使用旧指引时须对照澄清版要求。原文分为七项具体重点，并非对所有经济下行统一规定一种程序。
及早与管理层及治理层沟通
审计全程应定期与管理层、董事及审计委员会联系，了解经济条件对实体的影响及其应对，以及时规划风险导向程序。按 SSA 265 沟通重要内控缺失，特别是可能导致重大错报或影响持续经营的事项，使治理层能够及时补救。就重大会计估计进行讨论，确保治理层获得有关管理层报告过程的一致信息。SSA 260 提供较全面的沟通框架。
目标压力、管理层凌驾控制与欺诈程序
达到业绩目标的压力可能增加财务报告欺诈风险，即使日常控制看来有效。凌驾控制可涉及假设、估计判断、合并调整或不体现为一般分录的重分类。SSA 240 要求保持专业怀疑，不能因管理层过去诚实就忽略风险。无论对凌驾控制风险作何评估，均须测试分录及其他报告调整，检查估计偏向，并评价日常经营以外重大或异常交易的商业理由。
非金融资产减值与现实预测
盈利及现金流减少可能构成减值迹象，须开展详细测试，不能无依据声称没有迹象。应根据可支持的市场证据，批判性评价收入增长、利润率、终值及折现率，并记录评价。使用反映经济下行影响的最新业务计划，核查减值预测与提交管理层及治理层的预算一致。通报另引导读者参阅 ACRA 2010 年非金融资产减值专题。
定性及定量财务披露
FRS 107 要求提供足够信息，让使用者评价金融工具对财务状况和业绩的重要性、期间及年末相关风险的性质和程度，以及实体如何管理这些风险。通报讨论不确定性、信贷风险集中及或有负债。审计须评价定量与定性披露是否充分，并对判断性、复杂或定性披露加强监督，因为经济不确定可能增加这些部分不完整或不准确的风险。
期后事项的三个时段
报表日之后快速变化的事项，可涉及承诺、借款、信贷评级、增资、债务发行、或有事项及主要风险。按 SSA 560.6，应取得充分适当证据，识别报表日至审计报告日之间所有须调整或披露的事项。另须考虑报告签署之后但报表发布之前，以及报表发布之后才获知事实时，SSA 560 的不同要求。签署报告不代表所有可能责任都已结束。
非无保留意见与治理层沟通
经济下行可能令持续经营假设不适当，或出现未披露的重大不确定性。这些情况可能需要出具非无保留意见，具体报告结果须视实际会计基础及证据而定。预期修改意见时，SSA 705.28 要求向治理层沟通原因及拟采用的措辞。按 A25 段，这让各方核对事实并有机会提供补充资料及解释，但并非要求审计师先取得治理层同意才能独立形成结论。
资深人员实质参与及指引地位
项目合伙人须在审计全程及时、实质地指挥、监督及审阅工作。质量复核人员也须及早参与，使重大问题在报告日期前解决；原文另援引 2011 年质量复核通报。经济不确定可能增加重大错报风险，因此需要警觉、判断及专业怀疑。通报补充专业准则及说明检查考量，本身不是 ACRA 规则，也不能替代规定的审计准则及程序。
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