慈善机构财报框架：2011适用声明及14项问答

发布者、范围及排除

声明由慈善总监办公室于2011年6月24日随CAS发布，涵盖慈善法下注册或获准慈善机构及公益机构。会计准则法附表中的法定机构慈善组织被排除，按该法第四部采用总会计师规定准则；2011账目年报条例第三附表教育机构亦排除，依当日教育部通知采用FRS。本文保留原实施版本，不是当前分类汇编。

2011年7月1日或之后开始期间，公司法注册的慈善公司／公益机构，以及第20(6)定义的非公司大型公益机构须采用适用框架。2015年1月1日或之后开始期间，其他依法须审计报表的慈善机构亦须采用。日期看财务期间开始，不是结束；鼓励提前采用，但指定类别不得逾所属阶段延后。

慈善机构在非慈善子公司、联营或合营有重大投资时，必须FRS，不能CAS。其他适用机构可按规模、结构、交易数量性质及业务需要选择。CAS由FRS发展为较简适用框架，增加古迹保存资产、永久基金、受限制收入基金等指导；本文件未给重大投资数值定义。

须完整采用FRS或CAS，禁止挑选两者政策混合。慈善机构具有公共受托责任，不能采用小型实体SFRS；CAS选择与小型实体报告不同，规模小不代表可省略规定。

采用FRS者仍须依2011条例披露向任何一方贷款的CAS280规定资料；可选择CAS财务活动表格式呈综合收益。这项格式选择不允许混合确认计量政策。声明引用但未重列280全部贷款披露项目。

CAS与FRS可以互换，但没有充分理由时强烈不鼓励，以维持跨期可比。FRS转CAS有首次采用过渡规定；问答未列具体计量调整，不能只凭一般许可完成转换，应查准则。

由于分期，RAP6未立即撤销。非第一期者可用至2015年1月1日起开始期间，提前采用FRS／CAS则除外；第一期自2011年7月1日开始期间不可再用。这是过渡，非无限期使用许可。

治理董事会成员依第4条负责合规报表。慈善总监监督执行；不遵循构成慈善法违法并有条例罚款，PDF未给金额。14问答属指引而非准则组成，完整要求仍应查准则与条例。

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