历史背景与审核目的
指引针对2019年12月31日结束及之后的财政年度，背景为疫情初期旅游、零售、娱乐、建筑等行业受冲击。原文引用2020年3月首季同比收缩2.2%的初步估计，以及当时全年增长预测下调至负4%至负1%。这些属于历史估计，而非当前数据。董事应严格质疑管理层假设，并与法定审计师讨论异常迹象。清单并不完整，ACRA仍可审查其他领域。
减值假设须反映风险上升
利润、资产价值及市值下降，使减值迹象更常见。若测试安全余量与上年相同甚至更大，应检查折现率是否体现信用与国家风险上升，即使央行利率已经下降。若风险未反映在折现率，应检查销售、利润率及营运资金预测是否已体现。概率加权的预期现金流方法可纳入不同结果，包括董事会批准的业务变化、机器改作其他用途或资产出售。敏感度披露应体现合理可能变化；其幅度可能超过过去常用的1%至2%，这些数字并非强制固定上限。
公允价值须依据可靠资料并审查保留说明
阻断措施期间，房地产估值师可能无法现场查看，而依赖业主或其他来源资料。董事应确保管理层提供准确信息，并审查报告所有保留说明。若年末至报表批准期间价值可能重大变化，可考虑再估值。变动可能属不调整事项，但仍须披露，让投资者了解重大期后变化，必要时也涉及半年度公告。
存货、闲置生产与未售房地产
季节性及易腐存货面对损坏、污染、周转缓慢与需求变化，商品跌价也可能降低可变现净值，减记须反映这些情况。产量异常低不能成为提高每单位固定制造费用的理由；成本仍按正常产能计算，未分配费用当期支出，闲置生产资产仍须折旧。文件讨论2020年首季住宅及商业房地产跌价，以及开发商满足额外买方印花税减免条件的六个月延期。这项历史宽免没有取消对未售单位需求下降的评估责任。
预期信用损失不能只看账龄与历史回款
应考虑按行业或地区重新划分债务组合，检查抵押资产或担保是否受影响，以及前瞻调整是否反映疫情不确定性。年末后发生的重要信用事件，例如主要债务人破产，须逐项判断是否提供年末已存在情况的证据，因而需要调整。应收款及合同资产不能只依据历史回款模式评估。
准备须有可执行义务并符合确认条件
延迟交货罚款、替代原料涨价及人员受影响，可能使合同变为亏损合同。须同时考虑罚款及可执行、可能免除罚款的不可抗力条款。重组费用要求已有详细正式计划，并已向受影响雇员形成有效预期。不得为未来经营亏损或业务复苏成本计提准备。原文预计裁员增加的描述来自2020年4月经济出版物，属于当时背景。
借款分类与流动性须及早处理
资产减记及新增准备可能引致贷款契约违约、流动负债重分类或追加担保要求。应预测业绩与财务状况，并及早申请宽免或再融资。文件指出年末后取得的宽免不能修补年末分类；这是本历史指引所述处理，并非后来契约修订的全面说明。销售及回款减少时，现金流预测须足够详细，例如按月编制，覆盖十二个月及以后。批准报表前应更新重评，必要时安排额外融资，并及时披露重大持续经营不确定性。
金融工具、套期会计与具体风险披露
商品跌价要求重新评估长期合同、交易对手财务可持续性及公允价值，也须注意违反公司政策的投机活动。应重新评估套期有效性。若被套期预测交易不再预计发生，按原文说明须从此停止套期会计，并立即把累积损益转入损益表。风险披露应反映公司实际情况，包括新形成的信用集中风险，以及经营现金流为负、应收款保理或供应商融资困难时的流动性计划。
期后事项与支援措施会计处理
文件把疫情爆发视为2019年12月31日结算公司的不调整事项，但仍要求披露重大期后事项。例子包括商品存货价值大幅下降、计划终止或缩减业务，以及年末后条件未满足导致收购或处置失败。应讨论适用政府支持及其会计处理。原文指向ISCA财务报告公告第5及6号，分别说明房地产税回扣及就业支持计划，并介绍ISCA与ACRA联合疫情工作组的会计和审计答疑。历史支援措施及期后事项判断不能直接套用到不同结算年度。
远程工作控制与审计应对
公司法要求公众公司及其子公司的董事和人员，维持内部会计控制，对资产保护、交易授权、真实公允报告及资产责任提供合理保证。居家工作及无法到境外开展内部审计，可能产生控制漏洞与舞弊机会。须检查现金管理、职责分工，并按风险调整内审计划。应协助法定审计师取得资料；无法避免非标准报告时，应制定补救计划，以争取下一年度无保留意见。还应及早讨论下次审计、为复杂估计聘请专家、确保管理层合作与充分审计投入，并考虑2020年5月20日疫情审计公告。未来无保留意见是目标，并非保证。
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