历史背景与重点清单的范围
指引针对ACRA财务报告监督计划下的2017财年报表。文件引用2017年12月经济展望，当时预计新加坡增长3.0%至3.5%，半导体、电脑周边及零售表现改善；油气勘探设备仍受需求压力，数字化冲击也增加减值风险。这些信息解释当年审查重点，是历史背景而非当前预测。八项重点并不涵盖所有新加坡会计要求，ACRA仍可审查其他领域。
披露临近实施的准则影响与准备进度
文件列明收入及金融工具准则变化，以及与IFRS趋同安排，自2018年1月1日或之后开始的年度适用；租赁准则自2019年1月1日起适用。2017财年报表在2018年获批准时，部分新要求已经开始，因此披露不应只停留在一般定性说明，还须反映已知或可合理估计的量化影响与实施进展。办公室、零售空间及设备承租人须准备把未来租赁付款确认为负债，而不仅披露承诺。董事应评估贷款契约影响，必要时安排管理层与融资方沟通。
持续经营评估至少覆盖年末后十二个月
大量经营亏损、净流动负债、不利财务比率、无法偿还债权人、违反贷款契约或再融资不确定等迹象，要求董事审视持续经营结论的假设。评估至少覆盖财政年度末后十二个月，并非只能考虑这段期间。支持持续经营基础的重大判断须充分及时披露。若依赖关联方财务支持，须同时评估支持方实际提供资金的能力及意愿，不能仅凭支持函便作结论。
以现实现金流及风险进行长期资产减值测试
亏损分部未进行测试时，董事应询问为何八项指定减值迹象均不适用；文件举例包括失去主要客户、订单取消及计划重组或终止业务。重大商誉及无限使用寿命无形资产，即使没有减值迹象也须每年测试。假设应反映业务计划、经济展望及行业情况，并解释方法变动。使用价值计算须包含产生收入所需的全部支出，例如续牌成本。折现率须反映资产特定风险，不能机械使用借款利率、通胀率或政府债券利率。应比较过去预测与实际结果，并在可取得时参考同行假设。安全余量很小，或减值金额与业务理解不符时，应测试合理可能的假设变化。
减值转回与披露的具体限制
减值转回应来自基础条件的真实改善，不能仅因时间流逝、预计现金流距离报告日更近而产生。可折旧或摊销资产转回后的账面金额，不得超过假设从未减值、扣除应计折旧或摊销后的金额。商誉减值不得转回。披露应说明商业原因及关键假设，重大资产余量很小时还须披露敏感度。收入增长、利润率及具体成本可能与折现率和终值增长率同样重要，并应解释假设是否依据历史经验或外部证据，若不同则说明原因。
一次性损益须反映经济实质
文件举例：部分出售子公司后须在十二个月内按原价加近似借款利息的金额购回，却按处置确认收益；安排实质更接近融资。另一例为出售船舶后不可取消地租回，卖方保留绝大部分风险与报酬，并通过回购选择权提供残值担保，却确认处置收益并改善表面负债比率。董事应审视商业目的、合同与金融工具，比较不同处理，并依据证据作无偏见、不受压力的判断。重大且专业性高的投资房地产、衍生工具、生物资产或投资估值，应审查独立估值师资格、完整或桌面估值范围及频率，并判断变动是否符合市场与资产特征。这些是历史报告案例，不能替代对新交易适用后来的准则。
控制权取决于实质决策权
其他方的特别权利，以及期权或认股权证产生的潜在投票权，可能改变控制判断。对显著影响回报的活动，若保留事项须各方一致同意，即使持有超过50%投票权，也可能没有单方面控制；文件对此说明采用权益法而非合并。相反，票据或认股权证可能提供实质决策权，即使合同称为保护性权利，也可能在没有直接持股时要求合并。董事应理解各合作方的贡献，以及保留事项和工具安排的原因，再评估控制、共同控制或重大影响结论，并有意义地披露重大判断。
收购须识别无形资产并确定取得控制日期
业绩对价、或有对价、分阶段收购、与卖方既有关系及认购或认沽期权，会增加处理复杂性。收购溢价须分析是否包含专门知识、牌照、专利、商标、合同、未完成订单及客户名单等可识别无形资产，先分别确认并通常摊销，余额才列商誉，否则资产可能随时间被高估。重大商誉可考虑聘请专业估值师，其范围应包括识别无形资产，而不仅估价管理层已列项目，并核查假设合理性。收购日期决定估值基准及合并起点。实质先决条件未满足时，签署买卖协议不自动成为收购日；享有较早利润也不能支持在取得控制前合并。
现金流与针对性的判断披露
经营现金流是投资者重要指标，经营、投资与融资分类须适当。合并外国业务产生的外币折算差额并非现金流，不应作为间接法现金流量表中的调整项目。以各外国业务功能货币编制的现金流量表作为合并基础，有助识别这些非现金差额。重大、主观或复杂的判断与估计，应结合公司情况披露，例如在建房地产用途变化、长期资产减值及违约赔偿。一般化说明不能解释对财务金额影响最大的具体选择。
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