2022年背景与审计委员会角色
指引针对2022财年报表，鼓励审计委员会与外部审计师进行实质沟通。文件讨论疫情后复苏、俄乌冲突影响，以及2022年8月新加坡3%至4%的增长预测，对比2021年实际7.6%增长。这些数字及原文国际增长观察属于当年背景，不是当前预测。审查清单并不完整，ACRA仍可检查其他财务报告领域。
供应中断对准备与存货的影响
短缺及制裁可能令履行客户合同的不可避免成本高于预计利益，因而须确认亏损合同准备。延迟或取消交付所产生的客户赔偿义务，也可能须确认准备。位于俄罗斯或拟售往俄罗斯的存货，可能过时或周转缓慢，须减记至可变现净值。需求下降或工厂被迫停产时，未分配固定制造费用应在发生期间支出，不能通过提高剩余存货每单位分摊金额来保留这些成本。
减值、应收款与控制权可能须重新评估
原材料涨价、销售受限、资产损坏或设施闲置，可能显示资产或现金产生单位减值。原文讨论受影响地区处置组，按账面金额与公允价值减出售成本的较低者计量，以及终止经营列报；实际分类仍须符合相关会计条件，不能仅凭所在地区决定。政治不确定地区客户可能增加违约风险，或导致应收款信用减值。国有化等反制措施，也可能改变对俄罗斯投资的控制、共同控制或重大影响判断。
通胀及利率影响估值与贷款契约
文件列出2022年10月核心通胀4%、整体通胀6%，以及2022年10月31日SORA为2.8%，对比2021年12月31日0.3%；这些均为历史观察。更高折现率及通胀假设，可能降低使用价值、公允价值减处置成本及其他收益法估值。高杠杆公司须评估偿还本金与利息的能力；资产价值下降也可能导致债务权益比或资产负债比契约违约。审计委员会应在年末前审查预测业绩与财务状况，及早寻求贷款方宽免或替代融资，不能机械依赖历史趋势。
持续经营须结合多因素情景并更新预测
高杠杆公司不能照常沿用既有持续经营评估。详细情景应把较高利息、供应链中断、营运成本上涨、客户流失及其他不确定性同时考虑。多项因素并发可能改变结论，即使单独一项尚不足以造成影响。利率快速上升时，现金流预测应更新至报表获批准日期，即使该日期在年末后数月。分析须反映新情况，而不是使用过时预测。
气候决策可能改变报表金额
原文把2021年2月推出的新加坡绿色计划及2050年净零目标，与财务报告考虑联系起来。碳税提高可能增加成本，消费者偏好可能改变，高碳业务也可能失去经济可行性。重组或终止这些业务，会影响估值现金流、减值、设备减记或核销、使用寿命及残值。气候承诺还可能产生推定义务，须确认准备或披露或有负债。文件鼓励董事阅读所引用的ISCA气候风险技术公告。
与审计师讨论舞弊及IT环境
治理层及管理层承担预防与发现舞弊的主要责任。新的工作方式及经济压力可能改变控制与舞弊动机。审计委员会除自行评估外，还应了解审计师依据SSA 240采取的措施，包括按风险与技能安排人员、审查涉及主观计量的会计政策，以及加入不可预测的程序。SSA 315（2021年修订）适用于2021年12月15日或之后开始的期间。委员会应讨论IT环境、相关系统使用及控制活动，尤其是工作方式已改变的情况。
集团审计须取得组成部分证据
远程工作及持续的旅行限制可能影响集团审计。审计委员会应了解集团审计师如何履职；组成部分审计师拒绝提供文件或工作底稿、妨碍集团审计时，应介入。若审计师以特殊事件解释取证困难，委员会应询问采用了哪些程序履行责任，原文引用审计指引声明第12号。取证问题不应成为委员会未经说明便接受的限制。
技术扩大覆盖，但不会改变合理保证性质
数据分析及技术可减少抽样风险、扩大测试范围，并改善异常分析。委员会应询问技术如何提升质量，以及哪些复杂因素限制使用。测试范围扩大，不会把审计意见变成超越合理保证的保证。其作用是在审计框架内改善证据，而不是保证发现所有错报。
独立性与检查结果须充分沟通
委员会应了解事务所如何监控财务利益及个人关系、发现独立性违例，并及时通知。指引预期非鉴证服务及收费伦理修订于2022年12月15日起适用，以加强公众利益客户独立性及向治理层和利益相关者披露收费。2022年10月修法议案通过后，原文也预期2023年要求检查结果为不满意的会计师向被检查项目客户披露结果。委员会应审查根本原因、补救措施，以及对报表和未来审计程序的影响。这些是2022年11月所述日期及预期，不应在未查后续文书时当作后来生效情况的断言。
以审计质量指标检查人员与监督
应向审计师索取审计质量指标，并与项目团队深入讨论。ACRA框架及每半年发布的上市公司审计行业资料，涉及人员杠杆比率、平均经验年数及流失率。原文强调人才短缺、离职增加，以及更多任务外移或外包。委员会应了解哪些任务移交其他地方、如何执行及审核，以及合伙人和经理是否在每个审计阶段投入足够时间监督。文件八个脚注分别提供经济出版物、PMP报告、ISCA指引及审计质量指标框架等参考来源。
官方来源
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