2023年11月的特定经济背景
指引针对2023财年报表，鼓励审计委员会在过程中主动与外部审计师沟通。原文列出经季节调整环比增长：第三季1.0%，第二季0.1%；8月全年增长预测为0.5%至1.5%，2022年实际增长3.6%。2023年8月核心通胀3.4%，低于1月5.5%；全年预计约4%，2024年整体通胀预计3%至4%。这些是历史数字与预测，不是当前估计。全球食品或能源冲击与需求减弱均可能改变通胀。本审查清单并不完整。
减值、贷款契约及持续经营相互关联
通胀改变收入与成本，利率上升可能提高折现率并降低可收回金额。含商誉或无限使用寿命无形资产的现金产生单位，如合理可能的假设变化会令账面金额超过可收回金额，须披露敏感度。按本2023指引引用的规则，如需维持非流动分类，应监控契约并在年末前取得必要宽免。高杠杆公司须结合不同情景，考虑到期借款及现实还款能力或已承诺再融资。预测须按当前利率、市场及业务预期更新至批准日，至少覆盖报告期末后十二个月。重大不确定性与判断、缓解计划及相关期后事件须披露，不能把后来的分类修订无说明地替换到这项历史解释。
审计委员会须重评假设，而非延伸历史趋势
第一组提示要求委员会理解报告日及之后至批准日的事件，以审核减值与持续经营假设。仅凭历史趋势不足够，现金流输入须仍然有效且有证据支持。应及早与审计师讨论管理层持续经营评估的充分性及适当性。这些是相互关联的审核工作，而非独立勾选事项。
气候报告与碳税背景
原文说明，2023年开始的年度对金融、农业及食品与林产品、能源行业发行人强制气候报告；2024年开始的年度再包括材料与建筑、运输行业，其他发行人当时采用遵守或解释。文件列出2023年前碳税每吨S$5，以及2030年计划升至S$50至S$80。这是2023年11月所述安排，不是后续报告变化的完整说明。委员会须评估对业务、业绩、财务状况及现金流的影响，警惕漂绿，并确保财务与非财务报告的关键气候假设、风险及机会一致。文件提供ISCA与IFRS基金会教育资料参考。
气候风险可改变信用损失与资产价值
气候信用风险常超过十二个月，须评估十二个月违约假设是否仍有依据，或风险显著增加后须采用全期预期信用损失。原本同质的客户组合，可能因气候暴露对损失模式影响不同而须细分。预计收入、预测期、折现率及增长率变化均影响估值。绿色经营可能因转嫁碳税及购买清洁设备而增加成本，应纳入现金流预测。替换资产计划可能缩短现有资产寿命、降低残值，或令其过时而须减记。
绿色融资与准备涉及合同后果
绿色或可持续债券资金可能限定用于指定项目。偏离用途如构成违约，可能令债务随时到期或加速偿还。可持续发展挂钩债券利息随ESG表现变化，未达目标可能改变预计现金流。利益减少、成本上升或计划终止合同，可能要求亏损合同准备。气候重组准备须同时有详细正式计划，以及通过开始实施或向受影响方说明主要内容形成有效预期。仅有宏大目标不会自动满足全部确认条件。
地缘风险可影响冲突地区以外的交易对手
指引讨论俄乌及以哈冲突，以及制裁，包括美国芯片限制对涉及中国的半导体、微电子及IT业务影响。须评估供应与回款延误、亏损合同，以及交付或合同违约赔偿。信用损失应反映贸易限制及俄罗斯银行被排除SWIFT的影响；即使债务人不在受影响地区，只要其主要客户或存货在当地也须考虑。持续经营情景应纳入供应商倒闭、临时停产、人员中断、供应商提早收款及客户迟付。
受损资产与持有待售分类
成本上涨、供应中断及现金流变化，影响资产或现金产生单位可收回金额，包括受影响地区软件开发中断。受损或闲置实物资产须评估减值，受损或周转缓慢存货按成本与可变现净值较低者计量。为遵守制裁而出售资产或子公司时，原文讨论按账面金额与公允价值减处置成本较低者计量，并单独列报持有待售或终止经营。持有待售资产明确须以现状可立即出售、出售高度可能，且预计分类后一年内完成。仅决定出售不足以分类，终止经营也有自身适用条件。
原文列出的全部2023及2024准则变化
2023年1月1日开始的年度，文件列出SFRS(I) 17保险合同、SFRS(I) 1-1及实务声明2的会计政策披露修订、SFRS(I) 1-8会计估计定义、SFRS(I) 1-12单一交易产生资产与负债的递延税，以及该准则第二支柱税改修订。2024年1月1日开始的年度，列出SFRS(I) 1-1流动与非流动分类及附契约非流动负债、SFRS(I) 1-7与SFRS(I) 7供应商融资披露，以及SFRS(I) 16售后租回租赁负债修订。董事须及早理解影响，并对已发布但未生效要求作有意义的采用影响披露。
第二支柱宽免不取消披露责任
指引说明第二支柱相关递延税会计的临时例外。2023年1月1日或之后开始的年度，须披露已采用例外、单独披露第二支柱相关当期所得税费用，以及集团在已颁布或实质颁布改革的司法管辖区经营时，提供定性及定量暴露资料。会计例外因此不等于免除全部相关税务披露。
事务所质量检查与项目审计检查衡量不同层面
修订会计师法后，ACRA自2023年7月1日起可依据新加坡质量管理准则检查会计实体质量控制。委员会评估审计师适合性时，应考虑检查结果；审计质量指标中的检查指标也相应更新。事务所系统检查衡量质量投入，项目检查则直接衡量审计质量。公共会计师项目检查为不满意时，如被检查客户为公众利益实体，须向其披露结果。委员会应查明根本原因、制定有效补救、评估审计师质量承诺，并检查自身报表是否促成问题。原文提及当时尚待发布的2023年监管报告，这属于历史引用，不表示该报告如今仍未发布。
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