目的与历史经济背景
出版物帮助董事及审计委员会审核ACRA监督计划下的2024财年报表，并鼓励主动与审计师沟通。原文采用2024年全球增长3.2%、2025年3.3%及新加坡2024年2%至3%的预测，均属于2024年11月文件背景。供应限制、地缘或天气冲击、气候转型投入、税务及劳动力成本，会影响利润及企业收购。文件也提及2024年后期通胀缓和。这些背景观察不能当作当前预测。
预期信用损失须采用当前情景并披露假设
须使用与借款人相关、可靠且最新的宏观信息，包括前瞻假设、流动性困难及财务状况。应评估多种可能结果，以无偏见的概率权重计算预期信用损失。重大估计的关键判断与假设须披露，使使用者理解方法及未来可能影响。仅采用一个乐观结果并非原文所述方法。
集团与母公司减值评估并不相同
须按通胀、利率及近期经济证据更新增长假设与现金流，并在报表中一致披露测试基础。合并报表中的子公司资产减值，也可能显示母公司投资减值，但两者可收回金额可能不同；例如子集团债务可令投资价值低于合并现金产生单位价值。转回减值要求相较此前损失已有估计变化，并重新计算及披露原因。商誉减值仍不得转回。
批准日前事项与定期模型复核
第一组委员会提示要求评估报告日至批准日的重大事件及持续经营影响，并判断是否反映年末已存在、须调整的情况，包括预期信用损失。应及早与审计师讨论管理层评估是否充分。模型及假设须定期复核，确保估计体现情况变化。期后信息与年末条件须区分，不能机械地把所有后来事件计入年末。
公允价值须考虑市场参与者用途及披露要求
须考虑当前利率、通胀与收益率，并按SFRS(I) 13披露技术与输入。非金融资产最高及最佳用途从市场参与者角度判断，即使不同于公司计划用途；土地开发法律变化即为例子。第三级估值如不可观察输入变化会产生重大影响，须解释敏感度。资产负债虽不按公允价值入账、但披露公允价值时，也须列层级及第二、第三级技术与输入，说明变化及原因。要求并非仅限资产负债表中的公允价值项目。
企业合并须分析权力、日期及无形资产
须根据实际协议及实质参与权，确定收购日及控制、共同控制或重大影响。结构化的非合并投资或合营安排，须审视目的而非名称。重大收购应检查商誉是否包含应独立确认的无形资产溢价。原文建议专业估值，并以特许估值与评估师为例，同时审核管理层假设。脚注介绍IVAS于2013年成立、专业估值课程、能力及准则工作与IVSC成员身份，不表示该资格是唯一可采用途径。
可持续报告须与财务报表衔接
指引说明2024年SGX强制气候报告适用于金融、农业及食品林产品、能源、材料建筑及运输发行人，其他发行人当时遵守或解释。碳税及能源收费可影响经营。净零承诺、绿色融资及自愿碳市场涉及估计，应把可持续报告与财务报表及业务模式联系起来。原文预期2025财年起所有发行人报告范围1及2排放，并纳入ISSB气候要求。这是2024年11月文件所述公布，后续变化须另核。提示提供ACRA与NUS研究及IASB于2024年9月演讲资料参考。
购电协议与排放计划须逐合同分析
购电协议须依据相关准则分析价格、约定能源量、目的及期限。重大判断应披露，包括安排实质为实体或虚拟，因为处理有所不同。本地排放法规可能要求购买超过已持有数量的排放权，须考虑准备及披露。指引没有为全部再生能源合同规定同一种会计处理。
气候不确定性影响使用价值与单位划分
气候相关成本与需求变化影响非金融资产。须说明其对使用价值现金流、寿命、折现率及增长率的影响。假设须合理、有依据，并反映剩余寿命期间预期经济条件范围。转型结果不同时，可采用概率体现现金流时点不确定性，并披露以帮助理解估计。气候重大影响或重组，也要求重评现金产生单位划分是否适当。
原文列出的2024及2025准则变化
2024年1月1日开始的年度，文件列出SFRS(I) 1-1流动与非流动分类及附契约负债、SFRS(I) 1-7与SFRS(I) 7供应商融资安排，以及SFRS(I) 16售后租回负债修订。2025年1月1日开始的年度列出SFRS(I) 1-21缺乏可兑换性。这是原文指定过渡清单，不是全部后续修订目录。
第二支柱门槛与递延税例外后的披露
2024预算公布，国内补足税及收入纳入规则拟适用于此前四年中至少两年集团年度收入不低于7.5亿欧元者，适用2025年1月1日或之后开始的年度。文件所述已提出议案属于当时立法背景。受影响公司须披露采用强制临时递延税例外，并提供已知或可合理估计的定性及定量暴露信息。尚无法估计时，须说明并解释评估进度。某司法地区已实施规则时，须单独披露第二支柱当期税费或收益。财务报表、审计及税务申报应及早取得顾问协助。
SFRS(I) 17不限保险公司，并有范围例外
SFRS(I) 17自2023年1月1日或之后开始的年度适用，取代SFRS(I) 4并改变定义及排除项。非保险公司也可能发行范围内合同，例如并非制造商、经销商或零售商的实体提供故障保障或保修。相反，符合保险定义的合同仍可能排除或允许采用其他准则。母子公司财务担保如发行人过去已明确视为保险并采用保险会计，原文说明可逐合同选择SFRS(I) 17或SFRS(I) 9，一旦作出不可撤回。这是有条件选择，不是所有担保的普遍选择权。
及早准备2027年的SFRS(I) 18
SFRS(I) 18对2027年1月1日开始的年度取代SFRS(I) 1-1。它重新安排损益表的经营、投资及融资类别，引入管理层定义业绩指标，并统一现金流分类。追溯应用可能要求系统、流程及控制重大调整。董事应推动全面影响评估、提前制定实施计划、准备新增披露，并按公司实际情况应用，而非仅依赖示例。
质量检查结果与集团审计监督
审计委员会应按质量指标框架评估事务所QC结果及项目检查结果。公众利益项目为不满意时，须向该实体治理层披露。委员会可据此评估审计质量承诺及自身报告是否促成问题。修订SSA 600及集团审计独立性规则，适用于2023年12月15日或之后开始的期间。委员会应确保集团审计师能力与资源充分，并由管理层支持与组成部分沟通，包括取得人员及资料。公开监管报告提供持续QC与项目检查信息；最后机构介绍页说明ACRA的注册、报告、专业监管及准则制定角色。
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