版本与四条件
第三版于 2026 年 1 月 30 日发布，前版为 2013 年 12 月 27 日及 2023 年 7 月 21 日，并替代 2011 年 6 月 22 日指南。自 YA 2012 起，新加坡税务居民汇入外国收入时，可选择外国税收抵免合并，包括合资格股息底层税。每项收入须在来源辖区实缴税、汇入时该辖区最高公司 headline 税率至少 15%、有新加坡应付税，并符合第 50、50A 或 50B 条抵免条件。实际源头扣税率不必等于 headline 税率。
FTC DTR UTC与普通限制
FTC 抵免以同一收入的外国税与新加坡税中较低者为限。DTR 根据生效协定；UTC 用于没有协定，或有限协定未涵盖该收入的情况。普通计算逐国、逐来源分开，中国股息的超额税不能抵中国利息、泰国股息或泰国利息。合并则比较所选收入的总新加坡税与总外国税，取较低额；底层资格及新加坡税计算方法不变。
选择证据与修订
每个 YA 独立选择抵免池，之后年度可以改变。应在年度税务计算中选择，并列出收入性质、毛额、来源国、headline 税率、外国税额及税率、净收款和抵免计算。合伙人各自在自己的计算中选择。没有选择及合并计算时，IRAS 按普通逐国逐来源法处理。保留税收据，按要求提供。修改抵免池须交修订计算；收到 NOA 后仍须遵守一般异议期限及程序。
全部资格排除FAQ
除四项条件外，没有指定收入类别或国家名单。同时符合 FSIE 及合并条件时，可在该 YA 选择免税、合并 FTC 或普通 FTC。按比例计算的股息底层税仍须符合协定或第 50A(3) 条。Tax sparing 通常没有实缴外国税，因此不能合并。普通与优惠税率收入可合并，但亏损类别没有新加坡税，不能将其外国税加入池。第 13G 等特定免税收入不能合并；仅符合 FSIE 的收入可放弃该免税并选择纳税合并。第 10C、10D、10F、26、43F、43N、43P 条隔离收入满足条件时可合并，但亏损类别除外。
附录历史假设不是当前限额
附录 A–C 使用虚构 YA 20X1，并假定部分免税 S$152,500、返还 S$10,000；这些是历史示例输入，不是 YA 2026 权益。附录 D 明确使用 YA 2023 个人税档。各例的捐款、投资优惠和减免假设应保留，不能直接改写成现年报价。
A来源及完整公司计算
经营净收入为 S$2,190,000。X 股息的 headline 税率 20%，毛额 S$80,000、外国税 S$16,000、费用 S$1,000，净额 S$79,000。Y 股息的 headline 税率 10%，毛额 S$100,000、税 S$10,000、费用 S$1,000，净额 S$99,000，因 headline 不足而不能合并。Z 利息的 headline 为 15%，毛额 S$200,000、税 S$20,000、费用 S$20,000，净额 S$180,000。法定收入 S$2,548,000 减捐款 S$8,000、投资津贴 S$140,000、集团减免 S$200,000 及假定免税 S$152,500，得 S$2,047,500；17% 税为 S$348,075。X、Z 的新加坡税分别为 S$10,791.96、S$24,589.29，合计 S$35,381.25，低于外国税 S$36,000，故抵免该合计额。Y 的新加坡税 S$13,524.11 高于外国税 S$10,000，普通抵免为 S$10,000。余税 S$302,693.75 再减假定返还 S$10,000，得 S$292,693.75。各项新加坡税按净外国收入÷法定收入 S$2,548,000×总税计算。
B协定单边同池
本地服务收入 S$3,000,000，加 X 服务 S$500,000（headline 20%，外国税 S$100,000），减共同费用及津贴 S$2,000,000，服务净收入为 S$1,500,000。Y 利息 headline 30%，毛额 S$200,000、税 S$20,000、费用 S$1,000，净额 S$199,000。法定收入 S$1,699,000 减假定捐款 S$100,000 及免税 S$152,500，得 S$1,446,500，17% 税为 S$245,905。X 的 UTC 对应新加坡税为 500,000÷3,500,000×1,500,000÷1,699,000×245,905＝S$31,014.67；Y 的 DTR 为 199,000÷1,699,000×245,905＝S$28,802.29。合计 S$59,816.96 低于外国税 S$120,000，抵免后余 S$186,088.04，再减假定返还 S$10,000，得 S$176,088.04。
C双税率同池
10% 类别的经营收入 S$800,000 加净版税 S$300,000，合计 S$1,100,000，新加坡税 S$110,000，外国版税税款 S$45,000。17% 类别的经营收入 S$1,200,000 加版税 S$200,000，减假定免税 S$152,500，得 S$1,247,500，税为 S$212,075，外国税 S$10,000。总税 S$322,075。版税对应新加坡税分别为 S$30,000 和 S$30,296.43，合计 S$60,296.43，高于外国税 S$55,000，因此抵免 S$55,000。余 S$267,075 再减假定返还 S$10,000，得 S$257,075；两类合计应税收入为 S$2,347,500。
D合伙人YA2023
四十岁的 David 有合伙收入 S$500,000、X 服务 S$60,000（headline 15%，税 S$6,000）、Y 利息 S$50,000（headline 20%，税 S$10,000）及 Z 股息 S$100,000（headline 20%，税 S$20,000），均为费用后金额。X 不符合 FSIE，但可用 UTC；Y 用 DTR，两者合并，Z 继续按第 13(8) 条免税。减个人减免前收入为 S$610,000，减假定 S$50,000 后为 S$560,000。按 YA 2023，首 S$320,000 税 S$44,550，余 S$240,000×22%＝S$52,800，总税 S$97,350。X、Y 对应新加坡税分别为 S$9,575.41、S$7,979.51，合计 S$17,554.92，高于外国税 S$16,000，故抵免 S$16,000。余 S$81,350，无个人返还，再减假定第四孩 PTR S$20,000，净税 S$61,350。这些旧税档不能当作现年税率。
联系修订
指南所列公司热线为 1800-3568622，个人热线为 1800-3568300。2023 年修订包括文字、法条编号及附录年度更新。2026 年版的发布日期不改变算例明确注明的历史或假定性质。
官方来源
本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。
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