计划及适用对象
第五版日期为2026年1月30日。自2003年6月1日起，指定居民纳税人在新加坡收到外国股息、外国分行利润及海外服务收入，如同时满足已课税、外国最高税率至少15%及免税有利条件可免税。自2004年1月1日起，居民个人并非通过新加坡合伙取得海外收入者，另按13(7A)(b)享所有海外收入较广免税，仅须满足免税有利条件。居民非个人及通过新加坡合伙收款的居民个人仍在13(8)指定收入计划内。Person包括公司、团体及印度教联合家庭。
来源、收入类别及新加坡收取
一般海外收入不能来自在新加坡经营的业务；本地业务收入产生时即应税，不论有无汇入。股息有特定例外：非新加坡税务居民公司派息，即使属于本地业务收入如居民银行，也可符合，且无持股比例门槛。海外分行利润指新加坡公司注册外国分行在海外经营业务的利润，不含分行非营业收入。新加坡收取包括汇入带入、用于清偿本地业务债务，或购买带入新加坡的动产。收入可以2003年6月前赚取，但须2003年6月1日或以后收到才适用本计划。
服务收入须固定海外经营场所
专业、技术、咨询等服务须通过固定海外经营场所提供才属海外来源，仅在海外履行或依税约在当地缴税并不足够。场所须具持续性、持续可由纳税人支配、经常用于服务业务，而非仅准备辅助活动。常到客户场所不代表该场所可由纳税人支配。附录A否定工程公司仅提供能力资料的办公室，以及律师为单一案件临时研究的办公室；接受建筑师租用持续办公室，配当地员工接连进行项目的情形。
已课税与汇出国测试
在A国已课税并由A汇回可满足条件。A国普通免税不符合，除非属实质经营税务奖励例外。在A缴税后移往或再投资于不课税的B，再从B汇回，不能仅靠A税款符合。自2004年7月30日起，实质经营奖励导致免税，而否则会应税，可视为满足；一般须有专业员工实际活动及费用。股息暂存外国托管账户，须入账一年内汇回，除偶发余额利息不得产生其他收入，该利息须与FSIE收入分开。股息税包括来源国股息税及派息公司就所分利润的税。
底层税证明两方法
方法一追踪派息公司累计股息及已税利润，包括已税资本收益；已税收入达到或超过总股息则符合，适合能追踪新设子公司资料的本地控股公司。方法二用派息公司在新加坡收款前一年度结束财政期间的审计账，须有正数本年度税而不计递延税，指南指适用于持股少于100%的组合投资者。其他证明也可由税务局长认可。选定方法须一致，特殊更换先获批准。派息公司再分配同一外国另一公司股息时，更上层公司的已税额不能算派息公司税。
附录B六个股息税例
图表明确：派息利润及收款预扣均无税不符合，例1；仅预扣税可符合，例2；仅派息利润税可符合，例3；两者均有税可符合，例4。同国A至B再派新加坡C，只有A利润税、B无税且C无预扣，不符合，例5；A无税但B收A股息缴税，C无预扣，可符合，例6。这些只判断已课税条件，仍须核对最高税率及免税有利条件。
最高税率、特别法及免税有利
采用收入在新加坡收取年度来源国最高公司税率，须至少15%，实际该收入税率不必15%。历史例2000年S$10,000股息按10%缴税、2003年7月汇S$9,000，如2003年最高税率至少15%则符合。自2006年5月31日起，若收入按特别法而非普通法课税、特别法税率较低且并非实质经营奖励，须用特别法最高税率。税务局长还须认为免税对纳税人有利，否则可用海外税抵免。50A单边抵免及50税约减免仍相关，48英联邦减免自YA2010已废除。
申领证据及历史修订
在所得税申报列性质金额、汇出国、最高税率及已付应付外国税。通常不随表交股息凭单或外国评税，但保存待核。实质业务奖励保存免税说明声明及外国奖励证书批准信，也可用列明实质活动免税的股息凭单代证；IRAS可要求其他证据。历史临时放宽只限2009年1月22日前产生、2009年1月22日至2010年1月21日汇入，仅保留免税有利条件，并非持续豁免。修订表列2013程序、2019法条编辑、2023引用更新，封面为2026第五版却未列独立2026修订。咨询公司1800 356 8622，个人1800 356 8300。
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