范围、审核者及财报
本篇为 YA 2026 十二页栏位说明，各专项资格仍须结合关联官方指南。General Info 询问是否由 SCTP 所得税顾问、执业者或暂准执业者审核，应提供姓名及会员号，多人可选一人。代理税务经理审核、董事背书时填经理；董事亲自审核时填董事，公司责任不因此改变。休眠或合资格小公司可免审计：私人公司不超过五十名成员，并在此前连续两期满足收入不超过 S$1,000 万、资产不超过 S$1,000 万、员工不超过五十人三项中的两项。集团成员还须全组连续两期满足合并门槛。未经审计财报仍须附注及董事声明。
初创与部分免税
SUTE 要求新加坡成立、该 YA 为税务居民，全基期直接实益股东不超过二十人，全部为个人或至少一名个人持普通股 10%。担保公司须成员全为个人，或一人全期承担总清盘出资至少 10%。投资控股及出售或投资用途物业开发不适用。首三个连续 YA 的首 S$100,000 免 75%、次 S$100,000 免 50%。PTE 则为首 S$10,000 免 75%、次 S$190,000 免 50%。两者不填 Item 15 免税收入。
基期与跨年首期
一般基期按前年财务期：3 月 31 日年结的 YA 2026 为 2024 年 4 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日。保险公司改用 MAS 法定报表，十二月年结自 YA 2024 起适用，其他自 YA 2025 起。2024 年 4 月 15 日成立、2025 年 6 月 30 日首结时，首 YA 2025 基期为成立日至 2024 年 6 月 30 日，YA 2026 为随后一年。交 YA 2026 表时附两年计算及全期账目，无须另索 YA 2025 表；YA 2027 为 2025 年 7 月至 2026 年 6 月。
Assessment1 经营、租金与外国收入
免税损益不填 Items 1–11，而填 15；1b–1f 净额负数归零。1a 为剔除不税、独立来源及不准费用并扣 M&A 津贴后的经营损益。1d 租金未扣 IBA/LIA：毛租 S$180,000 减费用 S$200,000 填零，IBA S$30,000 则在 1a 填负 S$30,000，不能把全部 S$50,000 租赁赤字扣除。Item 2 申请抵免时用未扣外国税的收入减合资格费用；不申请抵免或应税额零时，用税后汇入额减费用。最多六行，填五项最大收入及合并余项，国家选 Others，性质选最具代表者。
捐款栏位及顺序
4a 为 YA 2025 结转捐款减已过期 YA 2020 金额，可按记录修改。4c 根据 IPC 及 View Donations，收据时间或缺 UEN 可致差异，应向机构更正后由 IRAS 重评。4d 的 OHAS/PTIS 海外扣除合计最多法定收入 40%，先 PTIS 100%、再 OHAS 100%、后本地合资格捐款 250%。海外未用额不能结转或集团转让。
集团、往前结转及投资津贴
Items 5/9 用于相同年结的新加坡集团转让当年津贴、经营亏损（含 14N）及捐款。6a–c 可把当年津贴及亏损最多 S$100,000 抵紧前 YA，须满足股权连续；津贴另须主业不变，业务改变本身不妨碍亏损往前。测试为津贴 YA 或亏损年度首日与前扣除 YA 末日共同持股至少 50%。先扣集团转出额，再往前。7a 投资津贴预填可改，7c 为 7a＋7b 与 Item 3 减旧及当年捐款两者较低额。8 为捐款后、PTE/SUTE 前应税收入。
优惠、税抵与免税收入
11 填集团减免后的优惠收入。YA 2024 起，第 13A/13E/13P 条航运实体作不可撤销净吨税选择时，填 Net Tonnage Basis – S34K。12 的外国抵免逐国逐性质取新加坡净收入税与外国税较低额，收入在 Item 2 填后不能在 1a 重复。FTC 合并则比较池内总新加坡税及外国税。13a 为贷款证券利息或 REIT 分派扣税，13b 为其他按公司率源扣税。14 为第 92 条减免，不含 CIT 返还。15 为当年津贴后免税损益，不含 PTE/SUTE 及优惠税率收入；FSIE 另填附加 D。
Assessment2 连续性与宽免
16 检查主业及最终股东。津贴、亏损、M&A 津贴和捐款结转须相同股东在津贴 YA 或亏损、捐款发生年末与使用 YA 首日共同持股至少 50%；津贴另须主业不变。投资控股不能申当年津贴或结转当年津贴、亏损。17 涉及第 23(5)、37(16)、37D(15)、37O(22) 条重大持股变动宽免，按是否有避税动机逐案考虑。获准后仍只能抵原业务利润，包括往前抵扣。
津贴余额与不税收款
18/20 包括 IBA、LIA、M&A；M&A 含 2012 年 2 月 17 日至 2030 年 12 月 31 日合资格收购的交易成本双扣，每 YA 成本上限 S$100,000。19 包括平衡津贴或收费、EIS、租购增强、IBA/LIA。18/21 预填余额可改。25b 不含 one-tier 股息、JSS 及第 13W 条股权处置，13W 另填附加 F。26 的空楼、无股息证券及借款资助免息贷款等非产生收入资产费用不扣。27 询问已付未发生递延费用的性质及原因。28b 的 LIA 须预获 EDB/BCA 批准并留证。
14N装修：上限与首算例
29 的业务装修通常排除须建筑控制审批的结构改动，并须继续相关业务。三年成本上限 S$300,000，正常从首次发生 YA 起分三年各扣三分一，首年漏报成本不能以后补。YA 2025 起首固定周期为 2025–2027。原表 2021–2026 成本为 S$180,000/150,000/20,000/0/400,000/90,000，合资格为 S$180,000/120,000/0/0/300,000/0，年度扣除为 S$60,000/100,000/100,000/40,000/100,000/100,000。2024 开新旧制周期，2025 开固定周期。YA 2021、2022、2024 及 2025 起可不可撤销选择一年扣除；须留证，也可集团转让。
预扣、关联、资产与收入
30 涉及非居民债务利息、费用、佣金，特许权费、动产权利或租金、技术知识援助、管理费及非居民房地产交易商购买，按付款和收款人类型适用税率。31 合计关联 P&L 应收应付（排除关键管理报酬及股息），加年末贷款及非贸易余额，保险公司也用财报。32 涉及库存永久非贸易使用或资本资产转库存，须通过 Submit Document 交 AC 表。34 收入不含独立来源利息，但投资控股计投资收入。
第10L条全部申报路径
2024 年 1 月 1 日起，涵盖实体的外国资产处置汇入，未按其他规则应税或已免税时，可适用第 10(1)(g)/10L 条，但须考虑 10L(8) 排除、非知识产权经济实质及知识产权专项规则。33 即使收益排除也须申报：仅知识产权时 a 不适用，b 填发生、c 填汇入；仅非知识产权且当期处置时 a 是/否，否则不适用，排除实体 b 可零但 c 仍填；混合时 a 否，b/c 及明细填全。应税汇入另填 Item 2、相关 12/附加 C17，不税填 25。非涵盖实体 a 不适用、b/c 零。
附加A：医疗、报酬、国际化
医疗含现金替代及保险，一般为员工报酬 1%，符合 PMBS/TMIS/Shield 或每员工每年最多 S$2,730 的 Medisave 等条件时可为 2%。超过 1% 的部分排除承担自付额或共同支付的 rider，并声明符合 14(6A–C)。报酬含工资、津贴、奖金、假薪、酬金及 CPF，不含董事费、实物及医疗。自动 DTDi 至 2030 年底每 YA 首 S$150,000 无须预批，涵盖海外业务或投资考察、海外展、批准本地及虚拟展、认证、海外推广广告包装及本地贸易刊广告；后五项自 2021 年 2 月 17 日起。Items 3/4 填上限内成本并留目的及费用证明。
附加A/B：第二装修算例及津贴种类
Item 8 填当年装修扣除。2024 成本 S$180,000、2025 为 S$120,000、2026 为 S$90,000，未加速时 2026 扣 S$130,000＝旧周期 S$60,000＋新周期 S$40,000＋S$30,000。IBA 及 13–16 按初期、年度、平衡津贴减平衡收费，原文也有历史 PIC。第 19 条按正常年限；19A(1) 分三年；19A(2–4) 电脑、自动化及机器人 100%；19A(10) 网站 100%；19A(10A) 每件不超过 S$5,000 设备 100%；19B 为知识产权摊销。
外国税与免税附表
附加 C 无论是否申请抵免都报外国税，六行填五项最大及合并余项。D 的免税外国股息、分支及服务收入只填六项最大，无须合并其他。Headline 为普通或专项立法最高公司税率，并非实际收入税率。金额按外国税后收入，包括相关 13(12)、REIT 及海外基础设施情形。已课税可包括派息公司的底层所得税；实质业务优惠免税可满足条件，但须留证。
研发栏位与两算例
E19 为第 14C 条成本减政府或法定机构补助：本地研发无须业务相关，海外或混合须相关，CSA 海内外均无须相关。20 填本地合资格成本，21 填超过 EIS S$400,000 的员工及耗材成本，不先乘 150%，例如 S$600,000 填 S$200,000。完整例本地 S$800,000 含员工耗材 S$500,000，海外相关 S$200,000，故 19＝S$1,000,000、20＝S$800,000、21＝S$100,000。首 S$400,000 总计 400%，余 S$100,000 额外 150%。F22 填合资格 13W 普通股收益并留证。
EIS共同规则及五组活动
EIS 在 YA 2024–2028 要求新加坡活跃经营，25–29 填减补助及现金转换后的成本，增强为额外 300%，不是总计 400%。研发、许可、培训、伙伴创新可部分现金转换，注册及收购不能；同一 IPR 成本不能拆成现金及优惠。SSG 可资助、符合 Skills Framework 的注册供应商培训、评估及认证，首 S$400,000 额外 300% 加 100%。创新须与五所理工、ITE 或 SIMTech 精密工程创新中心直接合作且公司受益，研发、工程、设计、创作、知识产权、软件及数据库首 S$50,000 总计 400%。
EIS知识产权与研发
收购及许可要求年收入低于 S$500,000,000，合并首 S$400,000 额外 300% 加基础 100%。注册须业务使用、拥有法律及经济所有权，并持至少一年，否则追回；首 S$400,000 额外 300% 加 14A 的 100%。本地研发员工及耗材首 S$400,000 额外 300% 加 14C 的 100%，超额额外 150%。历史 PIC 引用不代表恢复该计划。
集团表与关联定义
GR A/B 要求普通股至少 75% 持续至基期末，并测试可分配利润及资产权益。GR A 填转出前金额，例如 10% 亏损 S$10,000 仍填 S$10,000，17% 承接者调整为 10,000×10/17＝S$5,882。RPT 总额为 Part 2 交易加 Part 5 期末余额。IPR 包括专利、版权、商标、设计、地理标志、集成电路布局、商业秘密或有价信息及植物品种。同时为直属及最终控股者选 Ultimate，Other 包括须披露的同组公司或合营。
附录PTE完整计算
经营 S$578,820 减旧津贴 S$1,000、本年 S$8,000 及旧亏 S$3,000，得 Item 1a S$566,820；加租 S$50,000，得 S$616,820。减旧捐 S$2,000 及实际 S$1,920×2.5＝S$4,800，得 S$610,020。PTE S$102,500 后余 S$507,520，17% 税 S$86,278.40，第 92 条减免为零。假定不符当地雇员条件且无 S$2,000 现金补助，半额返还 S$43,139.20 封顶 S$40,000，余税 S$46,278.40；减 ECI 已评 S$37,240，追加 S$9,038.40。此为 YA 2026 算例。
附录SUTE完整计算
经营亏损 S$10,000 加旧及本年津贴 S$1,000/S$8,000、旧亏损 S$3,000，Item 1a 为负 S$22,000。租 S$150,000 减 S$12,000 余额及经营亏损，得 S$128,000；减旧捐 S$2,000 和 S$4,800，得 S$121,200。SUTE S$75,000＋S$10,600＝S$85,600，余 S$35,600，税 S$6,052。假定符合雇员条件且已收 S$2,000 现金，余返还为 50%×S$6,052−S$2,000＝S$1,026，应税款 S$5,026。ECI S$7,500 因而卸除 S$2,474。不能混用两例的补助假设。
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