电子游客退税：中央退税机构及独立零售商完整要求

适用对象及来源版本

本指南共41页，为2026年1月30日发布的第十版，涉及自2019年4月4日起的退税申请。主要读者是直接连接电子游客退税系统的中央退税机构（CRA）及独立零售商（IR）。一般商店可以加入现有CRA，而不必自行建立直连及清算系统。

发布时，PDF列出Global Blue和Global Tax Free两家CRA，并列明Global Tax Free担任中央退税柜台运营方的任期至2027年5月31日。这些是有日期的来源资料，不能推定之后的委任安排。指定零售商另有更严格条件时，应按有关条件处理。

四类角色及完整资金流程

IRAS中央清算所（CCH）保存交易，供机场检索及批准，并按每家CRA或IR的唯一退税表计算金额。中央退税柜台（CRC）是共同付款代理，与清算所角色不同。加盟商店经CRA传送数据，独立零售商则直接传送至CCH。

游客购买后，商店通过护照建立交易并将数据传至CCH；游客在机场声明资格，必要时接受海关检验；批准后由CRC付款，游客携货离境。CRC每日与CRA或IR结算，后者向CRC付款后，才可通过GST F5向IRAS申领退税。缺失或错误的数据可能导致游客无法退税。

签发交易的六个步骤

商店应解释退税条件并核验资格；查看游客本人出示的原护照及有效ICA电子访问准证；以电子方式采集护照号码、国籍和购物资料；提醒游客保留收据及货物供检查；在收据注明已签发eTRS交易；并告知游客可在touristrefund.sg查阅交易及非现金退款状态。护照复印件或图像不能代替本人出示原件。

指南说明，自2022年3月11日起，经航空入境的电子访问准证发送至SG Arrival Card所填邮箱。交易应在十分钟内可供查询。自2019年4月4日起不再签发纸质退税票；此前2月至4月的纸票安排属于历史过渡。

机场申请及退款方式

游客应在托运行李前扫描护照、声明资格并接受条件，选择交易及现金、信用卡或Alipay退款方式。若系统要求海关检查，应先出示货物、收据及电子访问准证，批准后才办理退款。非现金退款无需前往现金柜台。樟宜现金柜台位于离境转机区域；实里达只提供信用卡及Alipay退款。

CRC随后每日向CRA或IR收取退款金额及有关费用。CRA或IR付款后凭证明向IRAS申领；加盟零售商仍须申报原销售GST，不能再重复向IRAS申领同一笔游客退款。

直接参与的七项资格

直接参与者须已登记GST、有良好税款缴付记录、具备健全内控及账目、平均每月至少有5,000笔获批游客申请、使用合适系统、聘用CCH服务，并聘用CRC付款。尚未经营游客退税者可提交预测供个案考虑，但批准后十二个月未达到交易量要求，资格可能被终止。

平均交易量可按上一财政年度，或申请前十八个月内任意连续十二个历月计算。小型商店可选择加入CRA。初次批准通常为五年，可续期或被终止；指南特别说明第5.3至5.5及5.7至5.9段具有法律效力。

持续运营条件

参与者平均须退还合资格GST的至少82.4%，确保系统符合更新后的规格，及时传送准确完整数据，并自费承担审计、IT支持、获批故障应变和测试交易控制。应持续保持良好税务及遵从记录；计划退出时须提前九十天通知并提交沟通及退出计划。

82.4%按1月至12月获批交易的全年平均计算，并非每笔交易均必须采用该比例。每家机构仅有一份退税表，更新费用自行承担。签发方案发生故障时，仍须满足十分钟传输要求，并立即通知IRAS。

审计发现及两个六个月期限

应聘用IRAS接受、具备信誉的独立审计机构。重大及中度问题须在初次批准或续期批准前解决，并由审计机构验证。新申请的低风险问题，须在审计报告提交日起六个月内解决及验证；续期申请则从续期申请日起计算六个月，两个起算点不同。

IRAS可规定审计范围、频率及自费定期审计要求，对高风险问题进一步调查，并要求每种签发方案提供端到端CCH及CRC数据保证。

CRA对加盟商店的监督

CRA须确保加盟商店核验护照及访问准证、更新店铺名册，并在收到GST注销通知后停止签发交易。加盟、退盟及重装检查，应按原则批准时提供的文件执行；按IRAS指示拒绝或终止加盟，并按要求提供销售、收据、付款及价目资料。新增包括POS在内的方案，应先获批准。

附录四要求店内显著展示本人出示护照的提示，并由董事、业主或合伙人以适当方式签收书面通知。通知及签收记录自通知日起保存五年，新加盟商店也须完成这些步骤。

独立零售商的专属责任

IR须自行完成六步游客核验，展示店内护照提示，并提供销售及付款证据。新增签发方案须事先通知并获批准。独立零售商无需通过CRA，但仍须遵守共同的数据准确性及十分钟传输要求。

系统变更及知识产权

偏离既定流程或更改eTRS系统，须事先获批准，并自行承担整合和采购费用。有关自有或获许可资产，须给予IRAS及其运营方免费、在新加坡永久且非独占的使用及修改许可；为获批变更而形成的知识产权归IRAS。

参与者承担相应侵权赔偿责任，知悉侵权指称后五个工作日内须书面通知，按要求提供资料，并在规定合理期间证明不会实质影响运营。这些属于变更方案的实际参与条件。

避免错误退款及保持数据完整

应采取合理措施，避免运营或获批变更造成错误退款。例如，商店输入GST为10时，CCH中的相应金额仍须为10；同一笔销售不得变成多份重复申请。在IRAS规定的合理期间内未能满意解决问题，参与资格可被暂停或撤销，补救是否充分由IRAS评估。通过连接测试不等于已满足金额完整性和防止重复退款的控制要求。

CCH费用及一个月担保

与IRAS签订的服务协议涉及费用、迟付利息、担保及终止安排。自2024年1月起，每笔已退款交易收费为S$2.20，加所处理GST金额的4%；未实际退款的交易不收费。担保约相当于一个月预计CCH费用，首年参考上一历年的退款数据，并可按条件使用银行担保替代押金。

CRC周转金、担保及交易费用

双边合同规定现金周转金按七天预计退款设置，按季检讨；担保按十四天预计退款设置，按年检讨。来源列明至2027年5月31日的每笔现金退款费用为S$0.93，非现金为S$0.92，资料接收后每日扣账。资金不足可产生融资费，恢复服务也可能收取行政费；融资利率按DBS、UOB及OCBC平均利率加年率1%。

周转金须置于专用账户，仅用于游客退款、有关机构费用及退款点现金，不能与运营方自有资金混用。每日扣账包括退款、CRC费用及该费用的GST，这些与游客购物所产生的GST不同。

扣账失败及大额现金退款

须维持足够资金每日结算。扣账失败时可动用担保，只有周转金及担保足够才继续退款；问题在三个工作日内未解决，或发生多于一次，IRAS可终止资格。

一般每名游客现金退款上限为S$7,500。更高金额须在工作日内提前二十四小时提供足够通知，并由游客支付S$100至S$200费用。这是特殊安排，并非取消一般现金上限。

新申请及正式批准资料

申请使用公司抬头，注明申请CRA或IR资格，由授权签署人承诺符合条件，并填写联系人姓名、职位、电话及邮箱。未经营者提供5,000笔交易量预测的依据。原流程说明原则批准一般需三个月，更改方案可需六个月或更长，申请也可被拒；这些不是保证时限。

原则批准后九个月内，或IRAS同意的延长期内，应提交接口认证、CRC合同、IRAS服务协议原件、额外条件声明，以及审计报告中的重大和中度问题验证及低风险问题承诺；逾期原则批准失效。正式批准列明可开始签发交易的日期。

续期、资格变化及退出

五年批准期届满至少一年前，应重新申请并提交独立审计资料，同时持续满足第五章条件。续期长度由IRAS决定，不能理解为自动再批五年。

资格或遵从情况有变化，应立即通知IRAS。主动退出须书面说明理由、提前九十天并提供沟通及退出计划；CRA另附各加盟店时间表。生效日期由IRAS确认。IRAS也可因违反条件终止资格，或以九十天通知终止。

附录一：货物及游客资格

计划只适用于标准税率货物，不包括服务、在新加坡全部或部分消费的货物、商业出口、货运出口或住宿。游客购买时须至少十六岁、不是新加坡公民或永久居民，也不是离境航班机组人员。

在购买日、购买前三个月任何时点及机场申请日，游客均不能属于指定排除类别，包括MOM工作准证及LOC、家属准证、长期访问准证及Plus、学生准证，以及持有效MFA证件的指定外交、领事、国际组织代表、贸易办事处人员及其配偶和受养子女。仅核对国籍不能替代准证类别及期间测试。

附录一：金额及各项期限

购物含税金额至少S$100，可合并最多三张同日、同GST登记号及同店名的收据，并防止重复申请。购买时须亲自出示护照和访问准证；在机场柜机申请后，如海关要求，应提供货物及证明。货物须自购买日起两个月内，经樟宜或实里达携带离境。

批准后十二小时内须携货离境，并在批准后两个月内向付款方领取退款。购买日起两个月与批准日起两个月的起算点不同，同时还须满足十二小时离境条件。

附录二：网络及CCH接口

系统概览要求SingTel MPLS连接和路由器，建议冗余配置，至少1Mbps；实际业务量可能需要更高带宽，详细规格在批准后提供。CCH同步XML服务用于传送已签发或作废交易，以及检索海关批准或拒绝状态；服务端点由地址、绑定及传输合同组成，WSDL另行提供。

签发或修改后十分钟内传送数据。作废交易可通过逻辑覆盖处理，但已由海关处理的交易会被拒绝覆盖；验证错误即时返回，参与者自行处理并重新传送。系统按十分钟至一天的间隔获取新批准及拒绝信息，也可检索先前批准；通过公共证书验证签名XML的电子海关章。接口认证及用户测试费用自行承担。

附录二：CRC文件及统一退税表

CRC使用sFTP凭据下载每日现金及非现金文件，并处理异常情况；接口图另包含非现金拒绝报告。每家机构只有一份XML退税表，门店预计退款须使用与CCH最终批准相同的计算表。XSD及样例另行提供，批准金额变化时可重新计算，因此预计退款并非最终批准金额。

附录二：交易号码及字段

Doc-ID为唯一二十位数字号码，号段由CCH分配，可显示为数字分组或条码。原格式为20XXRR.NNNNN.NNNN.NNNNL，包括20前缀、XX机构编号00至99、CCH定义的退款规则位、机构序列及LUHN校验位，不能任意编造。

交易资料包括至少三位的收据号、日期时间、含税金额、货物类别、Doc-ID，以及电子采集的护照号码和国籍。同一收据号在七天内不得进入多笔交易；每笔交易至少一张收据，每张至少一项货物，并遵守S$100及合并条件。准备工作还包括MPLS、签发方案验证、XML退税表、两项CCH服务、CRC sFTP、清算付款安排及本地故障应变。

附录三：七项审计领域及报告

审计基线涉及PDPA、保存银行卡资料时的PCI-DSS、网页及移动安全、加密传输、应用控制、IT一般控制、漏洞评估及网络渗透测试。OWASP、CIS及旧ISO版本是原文参考资料，不应自行改写为今天统一适用的强制版本。

报告须涵盖期内有关交易的发现、完整准确性意见、控制充分性意见、问题严重程度、改善建议、管理层回应及审计评价，并清楚定义风险及其影响、发生概率矩阵。审计不能替代功能接口认证。

附录五例一：四笔现金退款

IR1购物S$200，所处理GST为S$16.51，CCH费用为2.20＋4%×16.51＝S$2.86，CRC为S$0.93，示例合计S$3.79。AR1同日购物S$300和S$250，GST为S$45.41，CRA1的CCH费S$4.02加CRC费S$0.93，合计S$4.95。

AR2两笔购物S$280和S$330，GST为S$50.37；AR3购物S$700，GST为S$57.80。CRA2按两笔交易固定费加4%×（50.37＋57.80），CCH费S$8.73、CRC费S$1.86，合计S$10.59。不同店名不能因同属CRA而跨店合并。GST按含税金额的9/109计算；这些是附录所示费用合计，日常结算规则另要求计算CRC费用的GST。

附录五例二：合并与未申请

IR1同日购物S$40和S$40，仅合计S$80；另一天S$60不能跨日合并，因此没有合资格交易或交易费。AR1同日S$40和S$80达到S$120，GST为S$9.91，非现金CCH费S$2.60加CRC费S$0.92，合计S$3.52。

AR2虽有S$180的已签发交易，但未到柜机申请及获批，因此不产生退款交易费。AR3同日S$40、S$40和S$60合计S$140，GST为S$11.56，CCH费S$2.66加CRC费S$0.92，合计S$3.58。例二开头关于未退税的概括句，不能覆盖后续明确显示AR1及AR3已退税的具体结果。

附录六：名册十八个字段及更新

完整字段包括ACRA商户名称、GST号、注册地址、商户联系人及其职位和电话、退出日期、店名及地址、店铺联系人及其职位和电话、各签发方案安装日期及类型、商户资料配置是否正确、停用日期及机器号、店铺退盟日期，以及最后更新月份。

集团采用实际店铺运营者名称及代表GST号；分部采用实际运营者名称及分部号。多机器方案分别列明安装及停用情况。获批时提供完整Excel名册，之后每月第一周更新，并标示变化和新店。