范围及两项独立判断
2026年1月30日第十四版涵盖货物或服务形式的非工资员工福利。先判断采购GST能否抵扣，再判断免费提供是否产生销项税。业务联系与法定禁止决定进项；曾获抵扣的业务货物送出或私人使用，可产生视同销项，免费服务通常不会。列入薪酬或提高士气，本身不足证明业务用途。
正常进项条件
雇主须注册GST，供应或进口作予自己，用于业务及应税或合资格范围外供应，并无第26或27条禁止。自2021年1月1日供应起，须采取合理措施排查Missing Trader Fraud，作出合理人士会作的判断。混合应税免税企业通常把一般福利费用列残余并按部分免税规则分配。应保存供应合同与有效GST证明，不只报销记录。
员工抬头、报销及津贴
雇主抬头发票初步证明供应作予雇主。员工抬头在其为雇主代理时可符合；明确员工自行订手机计划、专业会员或教育的，宽免允许在报销且列业务费用时抵扣，但仍须其他条件。部分报销按比例，如S$65.40手机费报销S$21.80业务部分，GST可抵S$1.80。预定津贴不论实际花费而支付，例如S$10加班餐津贴，即使后来有收据亦不能抵雇主进项。
2025年7月起员工OVR采购宽免
自2025年7月1日起，员工自行与OVR注册海外商家订约并获报销的宽免，扩至相关专业会员及工作课程等福利。须保留显示新加坡GST的商家发票收据与付款证据；OVR pay-only商家不必发传统税票。不同于雇主自己订约：GST注册企业应提供GST号不被收OVR税，误收应向商家退款，而不是索进项。仍须证明业务相关。
六项紧密业务联系指标
六指标任一可显示紧密联系：运营必需、直接提升效率、主要促员工互动、相关技能知识升级、认可过去业务贡献、推广企业身份。防护服宿舍体现必需，会议餐效率，团建互动，相关培训专业会员升级，服务目标及长期服务奖贡献，制服标志笔记本身份。纯未来激励弱于明确贡献。须看实际目的、职责及发展路径，不能只贴公司福利标签。
仅业主合伙人董事福利
仅给独资业主、合伙人、董事或关联人士的福利，通常属私人而不符合业务用途。相关课程仍可符合，如税务顾问合伙人税务培训。其他福利通常须员工亦获类似福利，如员工会议亦有茶点时董事会茶点可符合。董事身份不是自动免于限制的例外。
法定禁止费用
第26及27条禁止员工亲属福利、定义内私人机动车购买使用费、娱乐体育俱乐部会费转让费、1998年4月1日起续展COE的指定公司车及1999年7月1日起使用的租车、一般医疗及医疗意外保险、赌博或机会游戏交易。车牌、展示或研发用途不推翻机动车定义。不能抵GST的费用，仅在正常所得税规则允许时可作为所得税费用；两税结论不同。
医疗例外、保险及入职检查
WICA或Industrial Relations Act集体协议强制医疗及保险可符合。自2021年10月1日起，因工作环境风险的治疗，在新加坡法律要求，或COVID治疗遵循政府公共机构书面指引时可符合。例子包括强制职业安全体检及船上法定诊室医生。其他普通年度、牙科、孕产、诊治住院通常禁止；FAQ明确工作准证续期体检亦禁止。附表C允许真正候选人入职适任检查。自行使用而非治疗组成的急救、ART及PPE不自动属被禁止“medicine”，须核业务条件。非强制医疗意外保费禁止，寿险保费免税。
免费服务、礼物及临时借用
免费服务通常不视同供应。业务自有货物赠与，在已抵进项且每份未含税成本超过S$200时产生销项，采购暂缓税视已获进项。没有采购GST或未索进项通常无视同赠与销项。自有或租赁业务货物免费私人临用，在获进项时须销项，不按礼物门槛；紧密业务用途临用不须。清洁公司免费为员工家清洁，服务无销项；借已抵税设备作同一私人用途则须。
计价及摩托车示例
补贴福利按实际折后收费计税。免费货物先按同类相同物品重置价值调整年龄状况，不可得则类似物品，再不可得用当前生产成本。私人免费用资产，按私人使用比例乘年度折旧加相关成本，再乘税率；汽油即使列费用亦计相关成本。全折旧且无其他成本不视同。免费餐饮及酒店旅馆住宿价值为零。原例S$10,900摩托年折旧S$1,090、周末私人104/365、季度申报，季度成本104/365乘1,090/4为S$77.64，GST S$6.99。
住宿：个人费用及必要例外
外派员工长期服务式公寓的家具清洁通常私人，即使岗位支持新产品。住房、水电、维护洗衣、通信互联网及家居保险，通常须运营必需、效率或互动例外。建筑船厂工人宿舍可满足监管与高效劳力配置，机组停留酒店满足周转休息且员工少有选择，互动团建酒店度假屋亦可。个人住宿家电家具及杂货一般仍私人。
外籍员工及首三十一日
临时住房宽免涵盖自己外籍员工迁入新加坡、短期来工作、调往境外或离职回国，不涵盖两份租约中间空档。同一法律实体的海外总部分支员工可包括，另一个关联公司员工不能按本福利宽免，应按一般供应条件。自2020年2月1日起，超过三十一日亦可抵首三十一日；以前超期全不抵。二十日S$2,500加S$225税可抵S$225；四十日S$5,000加S$450税可抵450除40乘31，即S$348.75。
家属住宿及搬迁成本
额外家属住宿费用禁止。公司政策员工本人有权住特定套房，家属共享无额外成本时，原本合资格费用仍可抵。原例管理人员一周套房S$5,450含税，即S$5,000加S$450，孩子额外床S$545含税，即S$500加S$45，额外床禁止。原文所称套房S$5,000及床S$500是未税基础，不是税额。私人物品货运存储、床具家电及宽带安顿费通常私人；工作导向融入课程可符合。搬迁机票原表无GST。
2020年2月起交通及逐程服务
自2020年2月1日交通宽免除普通工时家到办公室通勤与被禁止机动车成本外可适用。宿舍工地接驳及指定站点员工巴士可符合，Tuas与Queenstown例子均不必再测偏远。自2022年4月1日起，带司机私人租车按程点到点服务有实际GST票可符合，不同于直接租机动车。平台出租车私人车车费常无GST，此时仅实际征税的预约或信用卡行政费可抵；不能对全车费用税分数推算。
非轿车车辆及免费停车
业务货车卡车摩托可抵进项，配送后附带驾回家不一定私人销项，独立私人使用则可能。建业务停车场含土地可符合；租赁停车场中可合理识别的轿车停车比例禁止，即使无指定泊位，员工车贴可作比例代理。已抵进项的免费员工停车通常须销项，除交通选择有限、岗位需驾车如销售，或公众亦免费且无员工预留位。有限包括偏远难公交或夜班，2025年2月补充该停车说明。
电话平板、套餐及七分之四
通话数据计划只抵业务部分；难分时，全报销可用GST的4/7，部分报销取报销额9/109与总GST的4/7较低。员工书面承诺纯业务，或自2021年10月1日起公司纯业务书面政策，可准全抵电话计划。允许附带私人使用的政策仍须4/7或合理分配，平板其他通信设备相同。套餐S$0手机按套餐业务比例抵扣，不另计赠与销项；有额外价手机分开测。产权送员工可触S$200礼物规则；纯业务临用或已仅抵业务比例，不须重复私人销项。
专业发展及雇主管理
相关专业会员、大学研究生教育及培训，按当前职责或公司内发展可符合。会计员工ISCA年费说明此点，员工自行订约仍须报销条件。娱乐体育会员与家属教育禁止。为员工个人报所得税属私人；准备雇主负责IR8A或IR8S及附表则可抵，属雇主管理而非福利。公司信用卡年费只抵企业采购比例。
餐饮、食堂及加班
普通餐饮私人。维持会议连续性的业务餐及互动公司活动可符合，宽免另涵盖员工食堂、办公室茶水间外送、场外加班餐及出差离返机场餐。自动售货机例允许雇主在场地补贴餐饮部分进项，团建餐及实际加班报销亦可。家属餐禁止。免费餐饮计税价值零无销项，向员工收应税供应款则正常处理。
服饰品牌及旧工作物品宽免
日常鞋袋眼镜化妆香水美发通常私人。可识别企业的制服、防护服、零售商自己在售服装用于工作品牌，以及机组等要求统一形象修饰，可满足联系。但进项已抵、送货成本超过S$200仍可须销项。2025年10月澄清：已列费用的旧制服防护服及其他必要工作物品，实际不便归还，可视市值零。不扩至时装店亦向客户销售的服装物品，其仍按市值视同。免费修饰服务本身不触货物礼物销项。
健康、弹性预算及娱乐
员工自行选的定期午间夜间周末健身课，即使公司付费仍私人。固定公司健身日、按时段活动主要互动可符合，年度健身瑜伽绳降例与个人常规课区分。弹性福利预算无论选何货物服务或有收据均不符合。私人假期娱乐一般不能抵，互动企业活动为例外；亲属即使参加公司活动亦禁止。
表彰及特殊场合礼物
业绩创新服务、长期服务、少病假退休奖，以及互动公司活动礼物可符合。场合宽免含生日、入离职、住院康复、婚礼、生育、丧事及节日。须以员工为对象，但婚礼生育丧事有专门例外，容共同惠及员工及直系家属，孩子与母亲生育礼亦可能包括。直系家属含配偶子女、父母岳父母公婆、祖父母曾祖父母及兄弟姐妹。货物进项允许后每份超过S$200仍销项；S$50入场礼无税，最高S$1,000抽奖货物超过S$200则计。
家庭日追收：FAQ
员工本人免费主题公园套票可全抵。家属套票向员工收50%成本，该出售部分须销项并可抵50%进项，剩补贴属被禁止亲属福利。起初不能确定回收额时先禁止进项，但宽免允许实际回收期抵所回收比例，须有防重复控制及对应销项GST证据。不能因此抵未收家属补贴的全部税。
附表A及B判断顺序与C假设
附表A先问雇主合同接收或员工代理报销宽免，再问法定禁止与业务联系。附表B仅在进项已抵后，区分免费服务及零价值餐住宿与货物，再区分超过S$200产权赠与与临时使用，后者仅私人使用计税。C表假设福利免费、不仅业主合伙董事关联人获得，并有合资格合同代理或宽免路径。因此表内简单是或否，须结合这些假设及正文例外。
附表D：2020年2月以前交通
历史普通家与工作往返一般无联系。例外包括宿舍工地、企业活动及偏远夜班交通选择有限。旧宽免允许业务紧急加班交通、出差家与机场、家往客户培训研讨地点、偏远工作餐接送、外籍员工临时来工作一般不超三十一日交通，以及公司家庭日志愿活动接驳。这是为历史交易保存的2020年2月1日前规则，不是对之后较宽优惠再加限制。机动车禁止仍适用。
修订及查询
除另有日期，多数修订自2016年5月16日起。重点边界包括2020年2月首三十一日住宿及交通扩大、2021年1月反欺诈、同年10月职业医疗与电话政策、2022年4月逐程私人车、2023年8%及2024年9%、2025年2月停车、4月ART与PPE、7月员工OVR及10月旧制服。2026年1月为第十四版封面，沿革表止于2025年10月。GST查询经IRAS Contact Us。
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