GST集团登记：控制关系、共同责任及申请步骤

2026年1月第六版

十四页指南允许两家以上合格公司由代表成员集中申报，各成员供应视为代表供应。目的是简化行政，不是税务筹划安排。

代表准时递一份表，各成员留账。成员共同及个别承担责任，退出后仍对成员期间税负责。发票用新集团GST号、各成员自己名称；成员代表变化不改集团号。

部分免税及进项回收按整个集团，一个免税成员可能降低集团抵扣。内部供应一般不计GST，但2020年起向海外成员取得服务可能逆向征税。可授权集团GST余额抵成员其他欠税，无授权则均分余额并取该欠税成员份额抵。

集团成立后MES／IGDS终止，代表为全集团重申，其他计划由IRAS审核能否持续。集团前成员间应税交易调整仍是应税，以个别F7及含GST借贷项处理，不能追溯变内部免计供应。

各成员先独立GST登记，至少一项：本地居民／固定营业地；含标准零税境外免税的年营业额至少100万元；境内外证券上市；达到营业额或上市者的子公司；或由此类实体在风险投资业务中融资。OVR只缴及逆向业务按各自指南可能合格。

代表须本地居民法人或有固定营业地，不能没有该基础的海外公司。控制为成员之一控其余、外部个人实体控全部，或外部营业合伙人共同控法人。控股关系为控制董事会组成、过半表决权、或除优先股过半已发资本。居民看管理控制在本地，营业地须实际场所及一定永久性。

全成员共同签G1、选代表、拟生效日前至少九十天申，迟申可较后批日。代表通知全体结果。G2加减成员、G3注销集团恢复原个别GST号、G4改代表，均须批准。

生效前备好系统。附图标控制者、全成员、持股表决比例或董事会控制基础、代表及部分免税成员。有关新增亦须解释集团／监管原因、内外供应量额、人员系统行政节省及税务差额节省，各成员签认共同责任。

H持R100%、S80%、Y51%、X100%、海外70%；R代表、X部分免税。R持Z51%、D25%，H另直接D30%。原图明确经R控制D董事会组成，不能只加百分比或要求每条股份线均过半判断D。

开始免税供应须通知，持续满足全部条件。成员失资格三十天内书面报。失控制、违条件、虚假误导错误申报、代表失资格、无合格代表或保护税收，IRAS可拒绝移除注销，代表须让成员知持续责任。

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