范围及原文日期
IRAS酒店业指南第四版于2026年1月30日发布，涵盖住宿附加服务、各类押金、礼券、取消、代客户支出及开票。GST注册酒店对新加坡标准税率供应按当时税率征税，除非有特定零税率或免税规则。所述供应时点自2011年1月1日起适用，更早交易须查历史规则。
指定预订的预付款
GST时点为开票或收款较早者。针对特定客房、宴会或活动的付款属于部分价款，不是单纯保证金。指南S$1,000宴会活动订金在收到时即须征税，即使活动未举行。计算时应确认报价含税或未税，不能仅因住宿活动尚未发生而延迟计税。
作为信托款的一般押金
未分配给特定供应、用于一般客房设施餐饮的押金，在满足全部条件时可作为代管款，实际抵付款项或没收时才计税。条件是支付时实际费用未知，可用于客户任意支出包括出租商铺餐饮，且最终开账人员不知订金已征税时可能重复计GST。已明确对应特定预订的订金不能按此处理。
可退还保证金
作为履约保证且可全额退还的浮动保证金，收到时不征GST。其后用于抵客房餐饮等费用，在转作付款时计税。这与真正损坏赔偿不同，指南另行处理。应明确记录各押金合同用途及后来实际使用。
赠送住宿与私人使用
免费晚数属于商业套餐时，按套餐总收费计GST，例如付三晚住四晚，或婚宴附赠一晚。客房提供私人或非业务用途，如董事家属度假，则须按公开市场价值计视同供应GST。促销赠送与私人赠送的处理不同。
免费住宿券与折扣券
无偿发放礼券本身不计GST。免费住宿券兑换时，业务目的住宿无需GST，私人非业务使用则按市场价值视同征税。免费折扣券发放时亦无税，后来购买住宿使用时，按折后实际应付金额计GST。
出售礼券与忠诚积分
按指定价格兑换特定商品服务如住宿的出售礼券，属于非多用途兑换礼券。酒店同时发行及履行时，销售兑换视为一笔标准税率供应，按收款或开票较早者作为预付计税，不在兑换时再征一次。酒店自身积分计划下，全额积分兑换客房无需GST，积分加现金则仅对额外现金计税。银行信用卡等第三方奖励须按礼券银行指南分析全部参与方供应流程。
未入住、取消及损害赔偿
预订后未入住客户的no-show及取消收费须计GST。真正损失损坏赔偿，如烧坏地毯，没有酒店供应，属于GST范围外。应看合同实质；指南并未把所有称为赔偿、没收或罚款的金额都列为范围外。
向客户收回支出
酒店以自身名义购买后向客户收费，无论有无加价都属再供应。酒店买花后单列收款，是应税花卉供应。若仅代表客户支付其自身债务，原额收回不属于供应对价；例如替没有新币的客人付出租车费后单列收回，不计GST。单独列账本身不证明代理，须看购买合同和付款责任。
本地旅游与国际电话
作为旅行社代理销售本地游，按所得佣金计GST；以主事人身份买入转售，则按客户全价计。转收国际直拨电话费用可依GST Act第21(3)(q)节零税率，但酒店另收通话建立附加费属于本地服务，按标准税率征，不能一起套用国际电话优惠。
货币兑换
货币兑换免GST。酒店在免税供应部分报告已实现汇兑净收益或净亏损的绝对额，去掉负号。此规则针对已实现汇兑结果，而非把每笔兑换的货币面额作为应税营业额。
公开标价及服务费例外
公开标价、广告、册子及口头报价通常须含GST，同时显示两种价格时含税价至少同样显眼，每项违反可罚至S$5,000。真正收服务费的酒店餐饮业务，可对相应供应显示未税价。同款食品堂食收服务费、外带配送不收时，可仅用一套未税菜单，但须显著注明另加服务费及GST。仅外带配送且无服务费的食品，如节庆糕饼，须含税标价。不收服务费的酒店或仅为规避含税标价而设象征服务费者不符合。
收据与简式税务发票
未注册终端消费者可用连续编号印制收据代替税务发票，列酒店名称地址GST号码、出具日期、含税总额及价格含GST说明。注册客户的含税销售不超过S$1,000时，可用简式税务发票，除上述资料还须有发票号码及货物服务描述；恰S$1,000也在简式门槛内。
完整税务发票
GST注册客户要求含税超过S$1,000销售的发票时，应另开合规完整税务发票。须明显标为税务发票，有唯一号码日期、酒店名称地址GST号码、客户名称地址、货物服务描述及供应种类、逐项数量或服务程度及未税额、现金折扣、未税总额税率及单列GST、含税总额。使用外币列总额税款时，亦须将规定总额及GST列新币。
沿革与查询
指南取代2012酒店问答，首版于2014年7月。2015年3月调整标价规则，对应第77条修改2015年4月1日生效，2022年9月进一步明确。原文出版记录列第二版2015年3月11日，修改表列3月6日，应保留差异而非自行统一日期。第四版封面日期2026年1月，但修改表仍止于2022年。可经IRAS Contact Us向GST部门查询。
官方来源
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