范围与版本
2026年1月30日第十版共二十二页，涵盖进口宽免、认可合约制造、科研拨款服务、原型、进项税及反向收费。进口宽免、不计供应及零税率是不同机制，各有条件。
临床材料：进口与处置
本地中介替境外赞助方进口，未必可通常抵进项或使用MES。宽免涵盖药品、治疗产品及安慰剂，2021年12月16日起包括第二类细胞组织基因治疗产品及安慰剂，用于受监管本地试验、复出口境外试验或本地销毁处置，不能合法交易出售是宽免基础。其他进口者亦可申请，详条件流程由海关规定，本地处置须合NEA有毒工业废物规则。
ACMT资格与客户排除
活性药物成分合约制造商可申请；其他生物医药领域视业务模式及资格个案评。普通规则下本地制造服务及原料有税，未登记境外客户无法抵回。优惠不适用于本地客户及已GST登记境外客户，但OVR仅缴税海外卖家例外。
四优惠与供应链图
符合计划条件，寄售、修改交钥匙或全交钥匙模式下加工装配质检功能测试不计供应；失败或超额生产有关服务不计；制造商自有及客户货进口暂停GST；客户本地购后送制造商合格增值的货可代抵税。成品本地售须按销售值代客户报税；制造商自己卖原料仍报本身销项，代抵另算。图另分出口、出口前继续增值储存交付、失败超额货处置。
科研拨款何时属对价
无任何回报给拨款方的纯拨款不计GST。可识别有形直接利益如知识产权、使用成果权或研究收入份额构成对价；按利益公开市场值9／109算税，无法获得或单独识别该值则用全额拨款。原文赋商业权例属于此应税类别。
拨款例：问责与公共教育
仅为监督研究及款项用途而报进度、提供成果访问，不必视为直接利益。非营利组织网站刊生活疾病研究供公众教育，利益属公众而非特定拨款者。两例拨款不报销项，与交换商业权有别。
境外研发两法定条件
21(3)(j)须合约供境外人士并直接惠及服务时不在新加坡的境外人士，或2020年1月1日起直接惠及本地GST登记者；亦不得直接连接新加坡货物土地。依合约及服务流识别真正享用者，后来潜在间接受益不自动变直接。
三科研合约例
初步成果交境外机构开发疫苗可零税；交该机构本地GST子公司，2020年前应税，之后可符合零税，不能全抵子公司须考虑境外机构转收费反向收费。境外机构按基金会要求全球公开成果，其为直接受益人，本地读者研究者为间接；每例仍须无直接连接本地货土。
人或动物临床试验
事实调查交分析报告的试验，不视为直接连接受试人或动物，它们是研究工具。例四对动物试药向境外药企报告疗效，符合国际服务条件可零税。
标本血液测试三条件
须事实调查且成果为报告、不增值改善样本、样本无商业价值不能交易且完后丢弃。例五替境外诊所查血细胞糖胆固醇后丢样本，不直接连接本地货可零税。
原型知识创造五指标
有形原型是货，但可只是创知识工具。看科研范围、客户主要期待成果、新技术、专利等知识产权及原型非商业售。新原型在研究开始时未存在，既有原型亦可仅工具；指标依情境非绝对穷尽。纸质报告不把无形知识变货物。
质检制造不同
新造本地医疗器械质检直接针对货，标准税。21(3)(k)可适用于从服务时位于境外货抽取样本的指定服务，仍须商业身份及受益人条件。依既定配方无新增知识制原型属货，本地交标准税、合出口条件零税。例七按指示制药片本地交付应税。
附一四原型情境
创流感新配方且原型仅验证不售，可零税。改旧配方消嗜睡亦可，旧样无增值后丢，新原型验证获专利改良配方。新批商业药供本地分销质检标准税。依客户配方制原型交本地关联公司亦标准税，无论原型价值。
通常进项六条件
本地采购合约供申报者、进口为真正进口人；用于业务及应税或若本地发生会应税的范围外供应；有效税票进口准证；不受26／27禁止；合理步骤判断不属失踪商欺诈。列举会所会费医疗意外保险医疗家庭福利汽车费用等禁止类别。
商业化失败留原证据
原先明确应税供应意图有合约计划证据，因真实失控事件未实现可保留已抵。例八有生产合约营销计划，新安全规定令药未获批，不需还税；无证则还，意图终止后的费用不能抵。
非应税拨款不自动限抵
全部为业务作应税供应，即使部分纯非应税拨款资助，合进项可全抵。例九本境外收费研发加公共机构拨款，正常条件下全抵。混合业务及非业务活动须按应税部分分摊。
进口服务低价货与版本沿革
2020起企业或GST集团不能全抵时可能反向收费，服务有指定排除，对应进项按通常条件。2023扩进口低价货，直接归应税供应采购除外，涵盖本境外供应商平台转运无论登记。沿革载2021进项条件、2022 CTGT／低价货、2023税率8%、2024税率9%及2026编辑更新。不明确可完整事实向IRAS GST部门Contact Us查询。
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