范围及车辆分类
2026年1月30日第十版针对GST注册交易商进口、出售新／二手车及注销车身。二手车须使用并曾在新加坡登记；海外已登记旧车进口来新登记不属该定义。送货里程或道路登记本身不变二手，零售后驾驶或交易商拨作业务用前仍未使用。非车商偶售业务旧车，应采用折扣售价计划，不默认车商GMS。
进口、减免与报价
进口GST按CIF加关税。例1 CIF25,928加关税5,185.60，9%GST2,800.22。海外维修后重进口等合资格减免，须进口或送境外前向海关申请。公众广告、展示及报价须含GST，即使组合包括ARF／COE，客户应知最终付款。
新车：计税前扣监管收费
ARF、COE、登记费及路税（包括适用电动车AFC）是监管而非货物服务收费。计GST前从售价扣付LTA金额。VES、电动车提前采用优惠、车牌保留费等其他监管优惠回扣附加费，按净监管处理。转让费是业务成本，不是新车规则可扣的买方监管收费。其他供应相关收费仍应税。
例2至3：未税与含税售价
未税组合155,000，扣ARF20,000、COE95,000、RF350、路税400，计税39,250，GST3,532.50。含税158,533同扣，含税应税余额42,783，以9/109得GST3,532.54、第1栏39,250.46。未税值用9%，含税应税余额用税分数，不对整监管组合套税。
例4至5：非高峰回扣及COE折扣
ROPC只扣回扣后实际付LTA净ARF／COE。例4含税140,215，ARF／COE115,000减17,000回扣为98,000，RF350、路税70，应税含税41,795，GST3,450.96。给客户COE折扣不取代LTA配额溢价。例5即使交易商取得价97,000、发票优惠86,000，仍扣95,000溢价，GST3,532.54。
例6至8：PARF／COE回扣及提前换车
客户63,000 PARF／COE回扣减少实付款，不减少车辆应税组成。例6至7不论报回扣前158,533，或回扣后95,533再扣ARF／COE／RF净52,350及路税400，GST均3,532.54。ETS的COE值为优惠PQP加旧车COE回扣。例8从106,080扣ARF20,000、PQP45,000、回扣6,000、RF350、路税170，含税应税34,560，GST2,853.58。旧车身另售有自身规则。
租购、折扣及财务公司
车商供财务公司、财务公司供租购者，财务公司车辆供应应税、融资服务免税。车商对财务公司发票所列车价计税，扣新车监管组成。客户交易折扣须反映在该发票净售价才能减车商税；若列毛价便按毛价。只给客户贷项不能列GST或减少财务公司交易销项。
2025年7月1日起GMS资格
此日起无需事前IRAS批准，使用自评资格清单。9.2及9.5条件具法律效力。须从未注册个人／企业，或使用GMS的注册卖方取得旧车，后者有普通销售发票证明计划。从注册非GMS卖方购买，不会因放弃进项或没取税务发票便转GMS。发普通销售发票，不发列GST税务发票，双方不能抵GMS车辆进项。
GMS毛利、亏损及监管成本
正毛利按含税售价减合资格成本，以9/109计GST。例9 25,000减20,000，毛利5,000／GST412.84；第1栏为全售价减税24,587.16，不是只报毛利。例10售价8,000／成本10,000，税零仍报第1栏8,000。不能不同销售盈亏互抵。交易前垫路税、PQP及转让费可计成本；维修、喷漆、行政及佣金不能，但合资格GST可另抵。
例11至12：另收费用不可重复扣
例11售价40,500，扣购10,900、PQP26,000、路税600、转让25，成本37,525，毛利2,975，GST245.64。维修800／佣金500不计毛利成本。例12路税及转让另收，则成本只36,900，毛利3,600、GST297.25；另收不得再作为车辆成本扣。
折扣售价计划及申报
不论盈亏，对未税售价50%计GST。例13未税25,000，GST1,125、第1栏25,000。含税用9/209，例14 25,000得GST1,076.56、第1栏23,923.44。GMS失败或买方GST注册时用此计划，注册客户或可抵商业车辆进项，须规定税务发票。全未税销售申报，与只对一半计税是不同事项。
车身：GMS、零成本下限与全价
11.1条件具法律效力，针对合资格购买及售另一车商。车身成本为购车价减注销时PARF／COE面值，下限零。例15 85,000减66,000为19,000；车身含税20,000，毛利1,000／GST82.57／第1栏19,917.43。例16 65,000减66,000，成本零而非负1,000，GST1,651.38／第1栏18,348.62。条件失败全价税，例17未税20,000／GST1,800。放弃非GMS采购进项不能恢复车身GMS；ETS车身售废车场也全价税。
出口、拆件及临时COE
自己出口车身并保规定证据如列自己出口者准证／提单，可零税率。拆卸零件售／报废不能GMS，按全售价计税。TCOE售另一车商，对增值计税；例18溢价95,000、售95,500，毛利500／GST41.28。三者不可都当普通二手GMS。
订金与以旧换新
新车价部分订金一般收时全额计税，确定非应税组成后调整最终税。全付LTA竞标COE订金，凭投标及公司银行扣款证明不计GST。以旧换新两项供应：新车销售及客户旧车售车商，不能从新车应税价扣旧车值。例19新158,533减旧20,000，实付138,533，但扣监管115,750后GST仍3,532.54。
融资佣金、利息及收回车辆
介绍财务公司佣金应税；车商提供租购利息单列免税金融收入第3栏。收回本身非供应，重售视租购者交易，注册者须代计GST，条例58清偿债务资产交易税直接付IRAS。未注册租购者该规则下重售不征税。拖车／搜索／存储违约费收回是补偿非新应税供应，费用GST为共同进项、按回收分摊。
保险、配件及其他收费
代理收保险费不再加一层GST，也不能抵买方保险进项，合同是保险人与买方。保险介绍佣金应税。例20组合137,605，扣监管115,750及保险1,605，含税应税20,250／GST1,672.02。向客收配件、IU／OBU及车牌，无论单售或附车均应税，可抵合资格采购。处理、收款、行政、协议费及佣金应税，迟付利息免税报第3栏。
推广赠品及保修
车价已含免费轮胎／座套的所述推广，不另赠品税。免费保修已由计税车价覆盖。自己买海外车连保修转售，向海外商收保修维修补偿，所述安排不另GST；若受聘修非自己售出客户车，在新加坡车辆维修向海外商收费9%。
进项、注销及五年记录
满足通常进项条件，包括条例26／27及卖方注册；未注册卖方不能支持GST抵扣。注册前已耗／供应货、服务用于之前供应，不抵；跨前后用途依规则分摊。注销报F8至生效前一天最后登记日，对旧车以市场值50%计销项。来源文件、失踪交易商欺诈风险／检查／行动、会计表、银行及其他业务证据至少五年；不足可不允费用及罚款。
附录1：全部库存及发票要求
库存簿须有库存号、购日／发票／卖方、登记／引擎／底盘号、厂牌型号、售日／发票／买方、购价／进项、售价／销项、处置计划、毛利、售日税率及所记销项。向个人购车自制发票列双方姓名地址、发票／日期／库存号、车辆及协议价，不改协议价。GMS销售发票列车商姓名地址GST号、买方姓名地址、发票日期库存号、全车辆资料总价，并规定声明GMS及双方不能抵车辆进项。折扣税务发票另突出Tax Invoice、供应类型、现金折扣、未税额、税率税额及含税总额。保存副本更新库存簿，附录1(3)(a)GMS发票要求具法律效力。
附录2及5：三七租购样本
样本按租购者30%、财务70%分价值税，排除租购者代付财务税。新价158,533减订47,559.90及财务GST2,472.78，租购额108,500.32；旧折扣25,000减7,500及753.59，租购额16,746.41。合资格商业车租购者须车商及财务各税务发票，经车商代付税不取代财务发票。车商记总GST3,532.54或1,076.56，财务记自身2,472.78或753.59。
| 样本分配 | 供应值新元 | GST新元 |
|---|---|---|
| 新车租购者份额 | 11,775.14 | 1,059.76 |
| 新车财务份额 | 27,475.32 | 2,472.78 |
| 新车合计 | 39,250.46 | 3,532.54 |
| 旧车折扣租购者 | 7,177.03 | 322.97 |
| 旧车折扣财务 | 16,746.41 | 753.59 |
| 旧车折扣合计 | 23,923.44 | 1,076.56 |
附录3及4：GMS与折扣发票
GMS样本售价25,000、订2,000、余额23,000，列不抵计划声明而不单列GST。折扣样本未税25,000、税1,125、总26,125、订5,000、余额21,125。车辆身份、发票日期库存号关联库存簿，样本公司地址只是示意不可实际使用。
附录6至8：全部计算模板
保存发票日期号、车号及每项来源值。附录6新车／非高峰第1栏合并去分为77,594，GST分别3,532.54及3,450.96；附录7 GMS供应40,254.36、折扣23,923.44，合并第1栏64,177，GST245.64及1,076.56；附录8两车身GST总1,733.95、供应38,266.05，第1栏38,266。非正毛利税零报全售价，不能负税；LTA另收费用不再扣。
| 模板 | 计算 |
|---|---|
| 新车 | 含税价减净ARF／COE／RF／路税；GST=余额×9/109；第1栏=余额减GST |
| 非高峰车 | 净ARF／COE=ARF+COE减回扣，再用新车公式 |
| 旧车GMS | 毛利=售价减合资格购及监管成本；正毛利×9/109；第1栏=全售价减GST |
| 旧车折扣 | GST=含税售价×9/209；第1栏=全售价减GST |
| 车身GMS | 成本=max（购车减注销回扣面值，0）；正（售价减成本）×9/109；第1栏=售价减GST |
版本及查询
修订包括欺诈记录、进项引用、2023／24税率例子、2024年12月财务公司融资视角及2025年7月取消GMS事前批准。发票样本日期2024年1月1日，指南封面2026年1月。GST走IRAS Contact Us；登记监管值有LTA证明，进口减免依海关安排。
官方来源
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