版本、范围与责任
本文依据2026年1月30日发布的十九页第六版，说明非GST登记企业的所得税记录要求。范围包括独资、合伙、LLP、LP、公司、社团、管理机构、非营利组织、法定机构及政府单位。符合小企业条件者，可选择2014年起另设的简化制度。即使委托他人簿记，业主与董事仍须确保申报有完整记录支持。
包括平台交易在内的记录
应保存发票、收据、凭单、合同和银行账单等原始凭证，以及记载资产、负债、收入、费用及利润的账簿、日记账和明细。现金与电子交易都适用，包括PayNow、先买后付、电商和外送平台。准确记录也有助于了解业务表现、发现内部舞弊，并减少报税及回答税局查询的工作。
纸本与电子方式
纸本凭证及发给客户的发票副本须清晰有序；热敏收据应及时复印，以免褪色。电子原件可通过办公应用、会计软件或影像系统保存。已妥善保存电子原件时，税务上不必另留纸本，也不需事先获得IRAS批准。内部控制须保障完整性、准确性、可靠性和可取得性。影像系统可参考电脑输出证据规定的捕捉、储存、输出、应用及物理和系统安全标准，并按业务需要选择认证。
软件、备份与遗失
ASR+列出与IRAS接口整合的软件及建议功能。电子系统便于及时记账、生成管理报表和备份，也减少储存空间与人工处理。交易量低时可用手工系统，业务增长或有多个门店时则应考虑容量。所有记录须及时更新，使申报可被核对。资料遗失或毁坏时，企业仍负责利用其他材料重建；无法提供足够记录，可能被估计收入或拒绝费用及资本津贴扣除。
五年、停业及EIS例外
一般所得税记录须保存五年。公司及LLP另须在除名、解散或清盘后保留五年，由解散前有关职员或清盘人负责；有关职员可包括董事、秘书、高管、LLP经理、接管经理及自愿清盘人。其他法规也可能有保存要求。EIS现金申领记录按第37R(24)及(26)条须保存七年。这些期限起点不同，不能一概写成五年。
不足记录的后果
违反第67条结合第94条的记录要求，IRAS可按合理判断估计收入、拒绝费用或资本津贴，并施加处罚。原文列示最高罚款S$5,000，欠缴罚款时可监禁最多六个月；不能把附带欠缴条件的监禁表述为所有记录不足案件的必然后果。
收入凭证与现金用途
收入凭证包括连续编号收据或凭单、收银带、租约、私人取用库存记录、贷项单、出口交货运输及准证资料、收款证据和客户合同。销售所得直接用来买货或支付费用，仍须全额记作销售收入；私人从收款中提款也应另行记录，不能扣减销售。附录2提供每日收入模板。
费用及采购
费用须有供应商发票或收据、服务付款凭单及收款人签收、合同、薪资凭单、雇主CPF资料、租约、付款证据，以及股东会批准董事费的记录。采购须保留发票、收据、贷项单、借项单、进口运输准证、附属证书或AEC汇总、付款及合同，并按日记录。企业虽未登记GST，也可能收到GST供应商开具的税务或简化税务发票。
账务明细与审查格式
账务资料包括期末库存、销售及采购清单、总账，以及交通、海外旅行、招待和固定资产明细。这些资料支持损益表及资产负债表，但不能替代原始凭证。IRAS要求提供时，数据清单可采用Excel、Access或CSV等分隔文本；其他材料可用Word或PDF。独资业者也可参考对应行业模板。
销售发票八组资料
销售发票应有八组资料：编号、日期、企业名称地址及登记号、客户名称地址、商品服务及供应性质、各项数量或服务范围与价格、现金折扣、总价。可自行设计或使用预印格式。电子发票须有完整准确及防篡改控制，并以可阅读形式保存；客户已收到电子发票时，不应再发重复纸本。现金支付应注明已收款及收款日期。
收据与收银带
可以向客户发收据，客户要求时应提供；收据须连续编号并保存副本。不发收据不需IRAS批准，但所有收入仍须准确记录且有可审查轨迹，例如收银或软件记录。采购不论金额或付款方式都应索取收据，列明日期、企业名称及登记号、总额；收银收据还须描述商品或服务。免费给员工或客户的商品也需留证。每笔现金销售应登记并保存内部收银带，建议每日记录总额。
私人库存及贷项
私人取用库存，应将市值加入销售。退货、追溯折扣、错误或损坏商品，以及交付前部分或全部减免费用，应以贷项单记录。贷项单须包括编号日期、双方名称地址、原发票号及日期、商品服务、原因、每项退减数量金额和总贷额。这些资料支持销售减少，不能只减少银行收款而不说明原因。
进出口与银行
按交易适用情况保留进口或出口准证、附属证书、运输及包裹寄送单、快递托运单、AEC汇总、海运提单或空运单、IESGP海关准证、发票、订单、装箱单、交货单、保险与付款证明。全部业务银行账单须保存。建议公私账户分开；使用混合账户时应能区分交易。定期存入收款并使用可追踪付款，核对账单中才出现的自动扣款、手续费及利息。
薪资与个人服务付款
工资、薪金、奖金、佣金和津贴须保存员工全名、身份证明及职位、付款凭单或薪酬表，以及雇主CPF记录，以支持IR8A。支付清洁或自由簿记等个人服务时，凭单应列收款人姓名、身份及地址、付款日期、服务性质、金额计算基础和签收。转账本身不能替代这些资料。
库存与交通旅行招待
每个会计期末须实盘库存，包括生产、制造或购入供制造及销售的商品。公共交通记录须列日期、目的地、方式、申领人姓名职位、业务目的和金额；海外旅行另列时长；招待另列日期地点及被招待人的身份。应保存出租车收据和旅行文件。信用卡签单或月结单本身不足以证明具体业务费用。
资产、津贴与实务
每项固定资产应记录购入日期及成本、出售日期及价格，并保存购买、出售、租购合同和发票。资本采购不是普通费用，合资格资本津贴须另行记录，使以后年度余额正确。开业即开始记账，系统应便于非财务人员理解并提醒应收应付；每天登记、及时索取凭证、交叉引用付款编号，并定期检查准确性及使用业务账户。
附录及修订
附录链接十一份独立模板：1A损益表、1B资产负债表、2每日收入、3每日采购、4贷项单、5薪资、6库存、7公共交通、8海外旅行、9招待、10固定资产。这些是参考文件，并非此PDF另印的页面。修订历史包括2015年删除旧iSPRINT、2017年明确电子及停业记录、2018年删除2007年前旧七年要求、2024年更新ASR+和电子发票、法规及最高罚款、2025年明确平台与电子付款交易。更多资料可在自雇记录及公司记录要求栏目查阅。
官方来源
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