范围及首问：有供应吗
2026一月30日第六版针对关联TP调整GST后果，含自愿、审查、APA及MAP。非决定独立价或所得税准扣。GST供应须货物服务与代价直接联系，管理／会计费属；纯补市场低迷／初期亏损、无货物服务义务款非。所得税13(16)关联为直接间接互控或共同控制。
涨价与降价：或／且
供应／进口涨价，入财报或所得税应税／准扣，一项满足一般须GST调。降价须入财报且所得税应税／准扣两项。回顾减销售若所得税不允许，不能仅入账便减GST。先排范围外、非应税进口货物及不RC服务／LVG，再测试行政优惠。各TP情形同规则。
进口采购行政优惠
TP调整时进口货物可全抵，或服务／LVG不RC，可不调GST。GST集团须集团层全抵。MES等进口暂停税计划货物也可。IGDS非暂停计划，优惠须全抵。申报期及相关较长期间均全抵。应课关税机动车进口排优惠。
供应优惠及证据
标准供应双方调整时全抵；零税／免税供应卖方全抵，含免税值增加后。部分免税企业实际满足也可。自评无须申请IRAS／海关，保留客户申报／较长期全抵确认等。合资格无需额外GST发票／贷项、申报调或过去进出口准证更正。因整体无税影响优惠，不只共同持股便免。
增供应例1至2
跟原分类，标准增值／销项，零税／免税增相应值。例1至2洗碗机出口8,000改8,800，增加800零税，实际成本年末账或税局调加成都同。若愿放弃零税值增加带来的额外分摊进项，所述替代可不调该零税增加；不同于全抵优惠。
增进口及RC例3
应税货物向海关补进口税，再按一般抵扣；IGDS不全抵，调申报不另付海关。RC服务／LVG增第14栏进口值、标准供应／销项及合资格采购进项。例3于2024管理费5,000增5,200且入账，200产生9%销项18，即使额外所得税扣除不准；进项另评。非税贵金属及不RC服务／LVG不调。
发票及最终确定
供应增值开支持发票，进口增向海外取。RC关联供应商无法开可申请替代证据批准。所得税仍询问时，TP与税局最终确定后可综合发票／贷项并调GST，但不取消确认额外销项无发票的时间规则。
减供应及贷项汇率
满足两降价测试，标准供应还须发列减价及GST贷项后减销项。通常原发票历史汇率，注册客户可现行率但一致。跨期无法逐票追广泛TP，可用所涉期间月末率平均。既有贷项不改GST优惠也可，但须其自身条件。
减进口避免二退
注册进口商已全抵进口税，不另获多付退款；无全抵权／全抵的注册商可申报回多额；未注册向海关申请。RC减14栏、标准值／销项及采购进项，按一般抵扣。向海外取贷项、修订票或批准证据，入账及所得税两条件仍必需。
哪个申报期调整
供应取调发票／贷项或收到款较早；RC进口取文件或付款较早，跟既用RC方法一致，记账优惠或较长期选择也适用TP。供应调计当前税年较长期计算，不能仅因原供过去就重算旧较长期。
无发票付款的额外销项
须补销项但无票／付款，TP作出期调。企业入账用财报调整日，无入账用所得税税算提交日；税局调用评税通知日，修订通知增量用修订日。供应及RC采购皆适用，不能等关联结算无限拖。
海关披露及补税准证
须海关补税的增进口，通过自愿披露，收到通知取补税准证，取得期抵合资格额外进项。交TP政策／研究、如何达独立区间说明、调票及要求资料。简化无需逐原准证／票表，每YA一准证，如2017、2018各一。应课关税机动车不适此流程。
先识别交易后用代理
通常逐交易追TP；不实际可按所涉标准／零／免税／范围外比例，区域全球服务用时间、支持营收或终客数。先定相关类别，不随意全业务。特定海外关联商服务可RC值／其相关总服务分摊，货物用其应税进口／相关总货。一致使用，其他方法需书面批准及代表性解释。
例4：标准及FTZ供应
例标准80,000、FTZ范围外400,000、合480,000，TP增20,000。80,000／480,000得增标准3,333.33，以本版9%示例税300。源保留YA2019标题却更新9%算术，是分摊示例非称原2019供适9%，实际调按相关税率／税点。
例5：区域支持工时
总部统一付，无各关联票，15%工时新加坡、85%海外合资格零税。增50,000，标准7,500、9%税675、零42,500。须所述服务分类和可靠工时，不因总部付就所有本地受益零税。
记录及五年留存
留销售票／贷项／收款、采购票／付款、进口准证／批货调价、合同及代理方法证据。计算识别类别、分摊及GST。自TP调整申报期结束留五年，非仅原交易日起。IRAS要求才交，海关补税审查则需列资料。
罚款豁免及其余FAQ
按时调整、充分配合并支付／安排且守补税付款，一般不罚；发现其他GST错误不含。分支入账总部服务成本增，增RC。客户被税局减采购值，卖方须入财报及贷项才减销项。33(2)代理对海外委托进口／供应TP调，除合优惠。即使无优惠出口价TP不用改旧出口准证，仍调申报留证。普通有条件贷项优惠仍可。
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