出口制造工具：本地零税率与进口代理GST

2026年1月第三版

十页指南解释第21A／106规对留新制造出口货的指定工具机器零税率，以及第33A代理进口客户设备。海外客户须属于境外，且不注册GST或只有OVR pay-only注册。

为知识产权，可能分别卖掩模、模具、冲模、原型及成品。工具留新通常应税，不因成品后来出口自动零税。相关维修改造及本地毁弃原型通常亦应税；优惠专门处理工具供应，不假设工具已出口。

设备须制造不可或缺，并为海外客户特定货高度定制专用。包括模具、夹具、图样、模板、冲模、冲头等。优惠可涵盖分供原型及本地指定设备直接维修改造。

海外客户委约制作购买；由你或批准者为客户制造；不得让其他本地人使用消耗或取得；工具原型与成品分供；超过五成成品出口并有证；不用时工具出口处置毁弃；依客户指示或损耗本地处置毁弃有文件。

供应工具时尚未制造出口，以合同等证明将用于出口制造。ACMT批准合同制造商本地交另一ACMT者，在全部方案要求及记录满足时可视满足出口条件。超过五成不是至少五成。

ABC先与境外客户订约，再分包本地关联DEF；DEF若注册，卖工具给ABC仍收GST。ABC再供海外须另满足公司法6条关联、作为工具及成品销售办公室、共同设备责任，再加主条件；不因关联令DEF本地发票自动零税。

第33A制造代理进口客户设备，后来归还处置毁弃。有MES／ACMT资格可暂停进口GST，否则在进口日期所属税期扣合格进项；另守进口指南代理条件，不要把客户所有及代理误作制造商购买。

有对价本地处置毁弃为代理标准税率供应；退运出口为零税并留出口证；无对价处置毁弃不填工具GST表，但仍留证。工具成品皆有出口文件，处置可留客户指示、废料记录、废物商票据或照片。

第4或5.3条件失败，要在发现税期GST F5报遗漏销项、按供应价值付税；该特定调整不用GST F7，可受罚。2019加OVR定义，2026加出口文件交叉参照。

本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。