为何雇主代缴须税额还原
2024年10月7日发布的原文，列八个历史YA 2016／2017示例。雇主承担的税须作为税务津贴加入雇佣收入，而该额外薪酬本身又产生税。先算未加津贴的名义所得税，确定雇主承担份额，算税上税，再把津贴加回验证实际税额。这里税率、税阶、减免及YA 2017回扣属于示例年份，并非当前年度计算器。
单一税阶计算
新增津贴仍在同一边际税阶、且回扣已达上限时，税上税=雇主承担名义税×r／(1−r)，总津贴为承担税加此额。津贴跨税阶，或比例回扣尚未封顶时，不可机械套公式；示例7及8分别说明。年度内更换雇主时，先合并全年薪资，再按各雇主薪资份额分配名义税。
示例1：YA 2016单一雇主全额承担
薪资S$220,000减个人减免S$7,000，名义应课税S$213,000。首S$200,000税S$20,750，加S$13,000的18%，名义税S$23,090。还原S$23,090×0.18／0.82=S$5,068.54，津贴S$28,158.54。实际收入S$248,158.54，应课税S$241,158.54，税S$20,750加S$41,158.54的18%=S$28,158.54，与津贴一致。雇佣期为2015年1至12月，对应YA 2016。
示例2：YA 2016两雇主均承担
A支付2015年1至6月S$100,000，B支付7至12月S$120,000，减免S$7,000，合并名义税仍S$23,090。A按100／220承担S$10,495.45，还原S$2,303.88，津贴S$12,799.33；B按120／220承担S$12,594.55，加S$2,764.66，津贴S$15,359.21。合计津贴S$28,158.54，实际收入S$248,158.54，税S$28,158.54。全年收入明确后，A先前税务清算可能须调整并追加承担额。
示例3：YA 2016仅A承担
同样薪资S$100,000／S$120,000及减免S$7,000，仅A对承担份额S$10,495.45还原，津贴S$12,799.33。员工自行承担B对应名义税S$12,594.55，此部分没有雇主还原。实际收入S$232,799.33减减免，应课税S$225,799.33；税S$20,750加S$25,799.33的18%=S$25,393.88，等于A津贴加员工份额，不同于示例2全额承担结果。
示例4：YA 2017回扣已封顶
2016薪资S$220,000、减免S$10,000，名义应课税S$210,000。首S$200,000税S$21,150，加S$10,000的19%，税S$23,050。历史个人20%回扣封顶S$500，余S$22,550；按19%还原加S$5,289.51，津贴S$27,839.51。实际收入S$247,839.51，应课税S$237,839.51，回扣前税S$28,339.51，减同一S$500后为S$27,839.51。
示例5：YA 2017两雇主均承担
2016年A薪资S$100,000、B S$120,000，减免S$10,000，分配回扣后名义税S$22,550。A承担S$10,250，按19%还原S$2,404.32，津贴S$12,654.32；B承担S$12,300，加还原S$2,885.19，津贴S$15,185.19。合计S$27,839.51，实际应课税S$237,839.51，净税S$27,839.51。与2016两雇主例相同，先前税务清算责任可能须调整。计算页简写S$15,185.2，以实际表S$15,185.19核对。
示例6：YA 2017仅A承担
同样2016薪资及减免，A承担S$10,250及还原S$2,404.32，津贴S$12,654.32；员工承担B薪资对应S$12,300。实际收入S$232,654.32减S$10,000，余S$222,654.32。税S$21,150加S$22,654.32的19%=S$25,454.32，减封顶S$500，净S$24,954.32，与雇主津贴加员工份额一致。
示例7：津贴跨越边际税阶
薪资S$174,900减S$15,000，名义应课税S$159,900。首S$120,000税S$7,950，加S$39,900的15%=S$13,935，减封顶S$500，余S$13,435（A）。距S$160,000界限只余S$100。原文将初始津贴拆为S$100×15%=S$15，以及S$13,335×18%=S$2,400.30，合S$2,415.30（B）；再按18%还原B为S$530.19（C）。A+B+C=S$16,380.49。实际应课税S$176,280.49，首S$160,000税S$13,950，加S$16,280.49的18%，减S$500，净S$16,380.49。统一按15%还原会忽略跨阶。
示例8：只承担教育津贴的税
薪资S$38,000加教育津贴S$20,000，减S$4,000，名义应课税S$54,000。首S$40,000税S$550，加S$14,000的7%，税S$1,530；未封顶20%回扣S$306，余S$1,224。雇主只按20,000／58,000承担S$422.07，员工薪资份额S$801.93。回扣仍随税额增长，有效边际税率为7%×(1−20%)=5.6%。还原S$422.07×0.056／(1−0.056)=S$25.04，雇主津贴S$447.11。
示例8：实际税额验证份额
薪资及教育津贴加S$447.11，总收入S$58,447.11，应课税S$54,447.11。税S$550加S$14,447.11的7%=S$1,561.30；20%回扣变为S$312.26，仍低于S$500上限，净S$1,249.04，等于雇主S$447.11加员工S$801.93。与示例4至7不同，回扣尚未封顶，因此还原须纳入其影响。
按对应年度及假设使用示例
计算假设薪资如列、无其他收入及固定减免；事实改变会影响名义税、承担比例或边际税阶。后续工作提高全年收入时，雇主税务清算数字可能须重新核对。应按适用年度税率及实际雇主承担约定重算，不能复制历史津贴。原文查询电话1800 356 8300，按2024年10月7日指南列示。
官方来源
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