雇主付税为何还会产生税
雇主替员工缴纳的个人税属于雇佣福利，本文称税务津贴，会增加员工收入并再次产生税额。原PDF完整示范全额承担、两种部分承担协议、多雇主、个人税务回扣及边际税率变化。大部分例子为2021年收入、2022课税年度；回扣例子为2017及2019课税年度。虽参考表另列2024课税年度起税率，也须保留各例本身年度的税率和回扣假设。
先算假设税額，再还原雇主承担部分
先在未加入税务津贴前计算收入及个人减免，得出假设应课税收入和税额。若边际税率r不变，额外税上税为雇主假设承担税额乘r/(1−r)，津贴为原承担额加额外税。仅承担某项收入税额时，按总额法以假设税额乘涵盖收入占总收入比例。员工协议承担固定税额时，则先从假设税额减去该额，再把余下雇主部分还原。最后加入津贴、扣减免并重算总税。津贴跨税级或未达上限回扣改变有效边际税率时，不能直接使用单一税率公式。
例1：雇主全额承担
2022课税年度薪金S$50,000，无其他收入，减免S$7,000，假设应课税收入S$43,000。首S$40,000税S$550，加余S$3,000按7%为S$210，合S$760。税上税S$760×0.07/0.93=S$57.20，津贴S$817.20。最终收入S$50,817.20扣减免后S$43,817.20，税S$817.20全由雇主承担。
例2(a)：承担指定津贴的税
2022课税年度薪金S$130,000加涵盖津贴S$20,000，总S$150,000扣S$7,000减免得S$143,000。假设税S$7,950加S$23,000×15%，合S$11,400。雇主部分为S$11,400×20,000/150,000=S$1,520，不是把S$20,000单独套税级。税上税S$268.24，津贴S$1,788.24。最终应课税收入S$144,788.24、税S$11,668.24，雇主S$1,788.24，员工S$9,880。
例2(b)：员工承担固定税额
2022课税年度薪金S$150,000、减免S$7,000，假设税仍S$11,400。协议由员工承担S$3,000，雇主假设部分S$8,400。按15%还原增加S$1,482.35，津贴S$9,882.35。最终应课税收入S$152,882.35、税S$12,882.35，员工S$3,000、雇主S$9,882.35。这与指定某项收入由雇主承担税的协议不同。
例3(a)及3(b)：多名雇主
3(a)的2022课税年度，A薪金S$50,000、B薪金S$120,000、减免S$7,000，仅A承担其收入税。假设应课税收入S$163,000、税S$14,490。A部分S$14,490×50,000/170,000=S$4,261.76，按18%增加S$935.51，津贴S$5,197.27。最终税S$15,425.51，员工S$10,228.24。3(b)的A付S$50,000并承担，B薪金S$40,000加承担税的S$10,000津贴；假设收入S$93,000、税S$4,845。A部分S$2,422.50按11.5%还原为S$2,737.29，B部分S$484.50还原为S$547.46。总津贴S$3,284.75、最终税S$5,222.75，员工S$1,938。两例均先合并全部雇佣收入再分配雇主部分。
例4(a)：回扣已达上限
2019课税年度薪金S$50,000、减免S$7,000、假设税S$760，历史50%个人回扣已达S$200上限，余S$560。加入津贴不能再增加回扣，故仍用7%普通公式，税上税S$42.15，津贴S$602.15。最终回扣前税S$802.15减同样S$200，税S$602.15全由雇主承担。50%及S$200仅属2019年度例子，不能套所有年度。
例4(b)：百分比回扣尚未达上限
2017课税年度同样薪金和减免，原例20%回扣上限S$500，假设S$760减S$152为S$608。未达回扣上限，有效边际税率为7%×(1−20%)=5.6%，税上税S$608×0.056/(1−0.056)=S$36.07，津贴S$644.07。最终运算将税S$805.08和回扣S$161.02四舍五入，得S$644.06。原表因此存在一分津贴与最终税差异，应保留已展示的舍入数，而非假称完全相等。若还原导致回扣达到上限，也须重新评估公式。
例5(a)(i)：全额承担由20%跨至22%
2022课税年度薪金S$300,000扣减免S$7,000，假设收入S$293,000、税S$39,150，至S$320,000还有S$27,000空间。初次加入税额时，S$27,000按20%产生S$5,400，余S$12,150按22%产生S$2,673，合S$8,073，再以22%还原增加S$2,277。津贴S$39,150+8,073+2,277=S$49,500。最终应课税收入S$342,500，税S$44,550加S$22,500×22%，亦S$49,500。只用20%会遗漏上一级。
例5(a)(ii)：承担奖金由19.5%跨至20%
2022课税年度薪金S$200,000、由雇主承担税的奖金S$77,000、减免S$7,000，假设收入S$270,000、税S$34,600。涵盖部分S$34,600×77,000/277,000=S$9,618.05，初次按19.5%产生S$1,875.52；加入原承担额后距S$280,000只余S$381.95，其税S$74.48，余S$1,492.57按20%为S$298.51，合S$372.99，再还原约S$93.25。这与原最终津贴S$11,960.06、收入S$281,960.06、税S$36,942.01、员工S$24,981.95相符。PDF主表中间行误列S$1,493.57、S$298.71及S$373.19，但自身算式给S$1,492.57，无法核对。本文明确列出修正算术，不把不一致中间数字当有效公式。
例5(b)：连续跨越两个税级
2022课税年度薪金S$290,000扣减免S$11,000，假设收入S$279,000、税S$36,355。19.5%税级只余S$1,000，下一S$40,000为20%，再为22%。填首段时，将S$805按19.5%还原增加S$195，共S$1,000；下一段S$32,000按20%增加S$8,000，共S$40,000。剩余原假设税S$36,355−805−32,000=S$3,550，按22%增加S$1,001.28。总津贴S$45,551.28。最终收入S$324,551.28，税S$44,550加S$1,001.28，再次核对为同额，全由雇主承担。
税率表及非居民雇佣收入
居民税率按累进税级，不是对全部收入用一个税率。2017至2023课税年度至S$320,000的各级与后表相同，超出全部22%；2024年度起22%至S$500,000，之后S$500,000按23%，超S$1,000,000按24%。原文注明非居民雇佣收入按15%平税或居民累进税率计算，取较高税额，不能把该雇佣规则推广至所有非居民收入类别。
| 2024年度起收入范围（S$） | 边际税率 | 累计税额（S$） |
|---|---|---|
| 0–20,000 | 0% | 0 |
| 20,000–30,000 | 2% | 收入30,000时累计税200 |
| 30,000–40,000 | 3.5% | 收入40,000时累计税550 |
| 40,000–80,000 | 7% | 收入80,000时累计税3,350 |
| 80,000–120,000 | 11.5% | 收入120,000时累计税7,950 |
| 120,000–160,000 | 15% | 收入160,000时累计税13,950 |
| 160,000–200,000 | 18% | 收入200,000时累计税21,150 |
| 200,000–240,000 | 19% | 收入240,000时累计税28,750 |
| 240,000–280,000 | 19.5% | 收入280,000时累计税36,550 |
| 280,000–320,000 | 20% | 收入320,000时累计税44,550 |
| 320,000–500,000 | 22% | 收入500,000时累计税84,150 |
| 500,000–1,000,000 | 23% | 收入1,000,000时累计税199,150 |
| 超过 1,000,000 | 24% | 199,150 + 24% ×超额部分 |
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