法律执业课程与资料年份
本文依据税务局法律执业管理课程中的自雇人士税务讲义。文件注明2020年版权，并包含历史网站截图。内容说明雇佣与独立执业的区别、合伙税务、利润调整、记录要求及常见错误。原文中的历史津贴、金额上限和例子均按该年份背景保留。
独立执业与雇佣
自雇人士从事营业、业务、专业或职业活动，可为独资经营者或合伙人。讲义以服务承揽关系、拥有业务及承担利润或亏损，区别于雇员的雇佣关系及雇主控制。营业收入适用合资格业务费用及营业亏损规则；雇佣收入则须符合履行公务、没有获雇主补偿，以及非私人或资本性质等费用条件。合同名称不能代替实际工作关系的判断。
独资与各类合伙
独资业务由一个个人或公司拥有。普通合伙、有限责任合伙及有限合伙，按讲义中的所得税处理把合伙收入分配给合伙人。讲义区分其法律结构：有限责任合伙具有独立法律人格，普通合伙及有限合伙则没有；普通合伙人承担无限责任，有限合伙人的责任按规定以出资为限。有限责任合伙具有独立法律人格，并不代表其在这里的税务处理下按公司独立征税。
首席合伙人是谁
首席合伙人是合伙协议中，在新加坡的合伙人内列名最前者。没有合伙协议时，由合伙人共同同意并委任。有限合伙的首席合伙人必须是普通合伙人。该合伙人负责提交 Form P，并通知各合伙人获分配的份额；个人合伙人须在 Form B 中申报该份额。负责合伙税表的行政责任，不会取消其他合伙人的个人申报义务。
有限责任合伙人的扣除限制
受到有限责任扣除限制的合伙人，其当年相关扣除加历年相关扣除，不得超过已投入资本。相关扣除是用于抵减其他来源收入的合伙资本津贴及营业亏损份额。投入资本包括尚未提取或退还的现金或实物出资，以及过去年度有权取得但尚未收到的利润；借给有限责任合伙或有限合伙的款项，不属于此处的资本。讲义把它与普通合伙作区分，普通合伙不以该投入资本设置相同限制。
申报、缴税、GST 与 MediSave
讲义要求按时申报、在税单日期起一个月内缴税、保存记录五年，并在符合规定收入测试时注册 GST。个人业务收入属于其个人总收入的一部分。自雇的新加坡公民或永久居民，如年度净营业收入超过6,000新元，须缴纳 MediSave。该项测试的净营业收入，是营业总收入扣除税务局确定的允许费用、资本津贴及营业亏损；税务局会发出计算通知。
合伙人须申报哪些收入
合伙人份额包括可分配利润或亏损、来自合伙业务的薪酬、奖金、CPF 及福利，以及利息、租金、其他新加坡收入及外国收入等分配份额。因此，称为薪金的分配不能直接从合伙收入申报中删除。首席合伙人的分配资料与个人 Form B 应能核对，避免福利或非营业收入在两份税表之间遗漏。
两行与四行报表
课程主体以收入不超过20万新元为两行申报范围，填报收入及调整后利润或亏损。超过20万但少于50万新元时，填报收入、毛利或毛亏、允许费用及调整后利润或亏损四项。达到50万新元时，还须提交由独资业主或首席合伙人签署确认的损益表及资产负债表。文件中的一张旧网站截图仍显示10万新元；本篇按课程实质内容明确列出的20万新元门槛解释，不采用该旧导航截图的金额。
总收费与可扣除执业成本
收入包括扣除费用前的全部已收或应收款项、收费及佣金。服务业务的毛利等于收入。费用扣除须与业务相关、为产生收入而发生，并获税法允许。例子包括租金、水电、记账、文具、印刷、邮费、业务资产维修、专业会员费、员工薪酬及强制雇主 CPF、业务公共交通及客户招待。业务应申报咨询收费总额，再分别扣除合资格成本，而非把扣除费用后的净收费当作收入。
资本津贴与装修
历史讲义提供合资格资产三年摊销、按规定使用年限摊销，以及电脑、指定自动化设备和每件不超过5,000新元的低价值资产一年摊销选项；低价值资产受每年30,000新元上限约束。会计折旧须加回，再申请相应资本津贴。讲义中的装修制度，以每个相关三年期间30万新元为合资格费用上限，每个课税年度申领三分之一。例子包括电线、照明、水及燃气、厨房及卫生设施、门、隔间、墙地面、天花、非美术作品装饰、遮篷及窗户。
开业前费用例子
企业发展宽免允许扣除取得第一笔收入的会计年度首日前一年内的合资格收益性费用。讲义业务于2018年12月1日设立，年结为12月，2020年2月1日取得首笔收入，因此视同开业日期为2020年1月1日。2019年的收益性费用视为在该日期发生，并在2021课税年度扣除。2018年12月的设立日期，不会把所有更早支出都纳入宽免。
把会计利润调整为税务利润
会计净利润不自动等于调整后营业利润。应排除非营业收入、加回不允许费用，再处理相关扣除及资本津贴。讲义把合资格免税银行利息从营业收入中分开，并把物业租金按独立来源申报。所展示的税务局调整后利润模板，包括个人及业务资料、排除非营业收款、加回不可扣除费用，并得出四行申报所需金额。
私人、资本及禁止扣除费用
私人支出、资本购置及法律禁止的费用，不能当作普通业务成本扣除。讲义包括独资业主或合伙人的薪金、奖金、CPF 及 MediSave、个人医疗、寿险、所得税、私人会所费用、即使用于公务的私人汽车费用、亲友招待、罚款及部分礼品或捐款。资本资产及分期购买本金须采用正确的资本处理。慈善捐款可能有其他税务处理，但并不因此成为普通执业费用。
收据、原始凭证与会计记录
专业收费须开具连续编号收据；如所有收费均录入软件、每笔收入交易均生成发票并保留副本，可采用列明的替代安排。GST 注册事务所须开具合规税务发票。应维持收入及费用记录、资产负债、应收应付及现金银行余额，并有收据、发票和凭单支持。详细表格包括销售、退货、私人取货、进出口文件、合同、薪酬及 CPF 证明、购货、总账、存货表、财务报表及 GST 汇总。纸本及电子系统均须具备充分证明。
保存期限、内部控制与简化记录
记录至少保存五年。完善记录有助内部控制、发现损失或欺诈，并减少准备税表的工作。历史简化制度适用于非 GST 注册独资或合伙业务，条件包括过去两个年度收入各不超过20万新元、最近年末资产少于10万新元，且没有投资控股或房地产开发活动。合资格业务可用规定登记册或明细替代原始凭证，但仍须记录交易。应及时索取文件、定期入账，并把私人及业务支出分开。
招待与交通证明
业务招待应记录日期、地点、目的、金额，以及承担费用者和被招待者的姓名及职务；须保存收据并使用实际金额。公共交通应记录日期、目的地、交通方式、人员、业务目的及金额，并保存可取得的收据。私人汽车的汽油、停车、维修及保养费用，不会仅因行程用于业务而可扣除。上述明细用于证明业务目的，不应以估计或每月固定总额替代。
关联方、一般费用与合伙人申请
家人或其他关联方报酬应对应实际服务，并与具有相若资格和经验的独立人士报酬合理比较。一般费用须记录日期、收款人、目的、金额及收据，不应使用估计。已在合伙 Form P 账目扣除的费用，不得由合伙人在 Form B 再次扣除。讲义列出可能符合条件的未获补偿专业会员费、业务公共交通，以及借款投资合伙业务的利息，并排除私人汽车及私人会所费用。
处罚、自愿披露与协助
课程指出，记录不足、不申报、错误申报及逃税属于可能处罚的事项，后果可从罚款至监禁。自愿披露幻灯片列明，法定申报日期起一年宽限期内，在符合计划条件时不罚款；超过该期，所得税少缴金额可按每年5%的降低罚率处理。协助截图介绍在线聊天、电话、安全的 myTax Mail、预约访问及保密举报疑似逃税。历史截图用于说明服务功能，并不保证旧导航或营业时间一直不变。
官方来源
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