医务人员的历史税务讲义
税务局《医务人员的税务义务》讲义注明资料截至2020年12月30日。内容涵盖自雇医务人员、公司制诊所、GST、保存记录、扣除项目、常见错误及自愿披露。下文出现的公司申报日期、课税年度优惠及历史注册测试，均对应该讲义，不应代替其后修订的规则。
执业结构与自雇人士义务
从事业务或专业执业的医务人员，可采用独资、普通合伙、有限合伙或有限责任合伙结构。讲义要求完整准确申报业务收入、按时提交 Form B 或 Form P、遵守税法，并保存记录五年。达到 GST 条件时，另须注册。自雇的新加坡公民或永久居民，如年度净营业收入超过6,000新元，须缴纳 MediSave；税务局会发出计算通知。
公司的 ECI 与年度申报
历史公司表格要求在财政年度结束后三个月内提交 ECI，但年度收入不超过500万新元，且扣除相关税务豁免前的 ECI 为零时，可获豁免。亏损公司除非符合豁免，仍须提交零 ECI，并仍须提交年度税表。讲义中的 Form C-S/C 截止日为12月15日。Form C 须附相关附表、财务报表、详细损益表、税务计算及适用表格；Form C-S 虽无须例行提交这些文件，仍须备妥并应要求提供。
历史 Form C-S、电子申报与回扣
对2019课税年度，讲义说明 Form C-S 适用于在新加坡注册、收入不超过500万新元、仅取得按17%税率征税收入，并未申请指定亏损或资本津贴结转抵扣、集团减免、投资津贴、外国税收抵免或源泉扣税抵免的公司。公司强制电子申报先在2018及2019课税年度按收入规模实施，2020课税年度扩展至所有公司。2019课税年度公司税回扣为20%，上限10,000新元，由税务局自动计算，无须在 ECI 中自行扣除。讲义要求对估计评税的异议在两个月内提出。
GST 营业额与注册主体
讲义列出历史上的连续四个日历季度营业额超过100万新元测试，以及预期未来12个月营业额超过100万新元测试，并指示读者查阅2019年1月1日起修改的规则。个人须合并全部独资业务及营业、职业或专业收入；合伙人组成相同的合伙业务须合并营业额；公司则测试自身营业额。注册名称分别为个人、相关合伙业务或公司。迟发现注册义务，可能导致注册日期追溯。
收入收据与完整交易证明
专业收费应开具连续编号收据；如全部收费均录入会计软件、每笔收入交易均生成发票并保留副本，则可采用讲义列明的替代安排。GST 注册诊所须按规定开具税务发票。应保存收据、发票、贷项及借项通知、送货及进出口文件、银行证明、合同及相关会议记录。收入记录亦应识别私人取用货品及退货。仅记录银行入账，无法完整说明全部已收或应收收费。
费用、资产、存货及银行记录
即使现金费用金额很小，亦应索取发票或收据；收据没有项目说明时应补充描述，没有收据时应制作经收款方确认的付款凭单。购货及费用须详细记录，宜通过业务银行账户付款。应编制固定资产明细，并在年末盘点药品及其他待售存货。业务及私人账户应分开，保存银行结单，并维持总账、销售及购货明细、存货记录、财务报表和 GST 汇总。详细差旅、招待及资本津贴明细可支持扣除申请。
保存五年与简化记录制度
记录可采用纸本或电子方式，但通常须有原始凭证，并至少保存五年；收到评税通知后亦不可提前丢弃。2014年推出的简化制度只适用于满足条件的非 GST 注册独资或合伙业务：过去两个财政年度各年收入不超过20万新元、最近年末资产少于10万新元，且并非投资控股或房地产开发业务。制度允许以规定登记册及明细替代原始凭证，并不取消记录交易的责任。
两行及四行收入申报
历史讲义以收入不超过20万新元为两行申报范围，填报收入及调整后利润或亏损。收入超过20万但少于50万新元时，采用四行：收入、毛利或毛亏、允许扣除费用及调整后利润或亏损。达到50万新元时，还须提交经独资业主或首席合伙人签署确认的营业及损益账目与资产负债表。收入是扣除费用前的已收或应收总额；毛利扣除销售成本，没有货品销售的业务，其毛利等于收入。
业务费用与资本津贴
费用须与业务相关、为产生收入而发生，并获税法允许。讲义例子包括营业场所租金、业务水电及电话、公共交通、员工薪酬及强制雇主 CPF、专业会员续费、合资格装修及合资格开业前收益性费用。固定资产成本属于资本性质，不能直接作为普通业务费用扣除。历史资本津贴选项包括三年摊销、按规定使用年限摊销，以及电脑、指定自动化设备和每件不超过5,000新元的低价值资产一年摊销；低价值资产须符合每年30,000新元的总额限制。
历史装修扣除
讲义列明，自2013课税年度起，每个相关三年期间内，合资格装修及翻新费用上限为30万新元。例子包括电线与照明、水及燃气系统、厨房及卫生设施、门与卷闸、固定隔间、墙面及地面装饰、天花、非美术作品装饰、遮篷、窗户及零售试衣间。应识别哪些工程符合条件，不能未经分析就把整份装修合同视为可扣除。
开业前费用与诊所例子
讲义说明自2012课税年度适用的企业发展宽免，允许扣除视同开业日期前一个会计年度的合资格收益性费用。视同开业日期是取得第一笔业务收入的会计年度首日。例子中，诊所于2013年12月1日注册，2015年2月5日取得首笔收入，年结为12月；视同日期因此为2015年1月1日。2014年3月1日的收益性费用属于宽免期间，2013年12月15日的费用则不属于。注册日期本身并非视同开业日期。
不可扣除费用
资本成本、私人支出及法律禁止扣除的费用，不能作为普通业务费用。讲义列出固定资产购置、贷款本金偿还、私人汽车费用、个人医疗、保险及所得税、亲友招待、家庭食品、罚款、部分非客户礼品，以及独资业主或合伙人薪酬。实际支付业务款项，并不代表必然可扣除；应把贷款本金与可能符合条件的利息分开，并把资本开支与资本津贴分开。关联方薪酬须有证明，并与实际工作相称。
医疗收入错误：收费、代诊及检查
诊费及药品销售须完整申报。代诊人员须申报代诊收入；付款诊所应提供收费明细并提醒收款人申报。如果诊所收取化验或 X 光费用后向第三方服务商付款，讲义要求把所收总额列作营业额，无论是否赚取差价，再把符合条件的第三方费用分别扣除。仅申报加价部分，或因没有利润而排除转付金额，会在该例中低报收入。
所得税中的 GST 与证明错误
GST 注册诊所应从销售中排除销项 GST，并从费用申请中排除可抵扣进项 GST，因为这些金额已在 GST 申报中处理。不得把估计、比例失当或没有证明的付款、私人支出或私人汽车费用列作业务扣除。即使已经评税，仍须保存记录至规定期间届满，税务局可在审计中索取。向家人付款须证明实际服务及合理报酬。
GST 销项与进项错误
除日常收费及货品销售外，还须审查业务资产处置、赠品、员工福利及向另一公司收回费用等交易，确定适用的 GST 处理。进项税抵扣要求诊所为实际接收方、持有适当发票、用于应税业务，并遵守相关限制。讲义以会所费用、指定医疗及意外保险支出、家庭福利、汽车费用，以及博彩或机会游戏交易，作为条例第26及27条禁止抵扣的例子。
处罚、自愿更正与协助
讲义指出，不当保存记录、不提交税表、错误申报及逃税，可能按严重程度受到罚款或监禁。其自愿披露制度说明，法定申报日期起一年宽限期内可豁免罚款，超过该期间则在符合条件时按每年5%的所得税少缴金额处罚。披露须出于自愿，配合更正，并不得属于税务局已经展开查询、审计或调查的范围。历史协助渠道包括记录指南、安全的 myTax Mail、所得税及 GST 电话服务，以及预约式 Revenue House 服务柜台。
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