适用范围及历史版本
本指南发布于2020年12月30日，适用于提供补习服务及安排导师的业务。它说明保存账目五年、申报所得税并在评税通知发出后一个月内缴税、自雇人士保健储蓄，以及营业额或预计未来十二个月营业额超过100万新元时的GST注册责任。文中的申报渠道、会计准则和罚则均属于当时版本，应结合之后的规定使用。
银行、收入及收据控制
业务和个人应使用分开的银行账户并保存结单。补习费、介绍佣金、发票、教材销售、退货及退款都须记录。货品收入超过18,000新元或服务收入超过12,000新元时，应发出连续编号收据并保留副本；指南允许以完整收银记录配合赊销发票、开票软件，或每日现金及赊销账簿作为指定替代控制。GST税务发票要求另行适用。
学生档案、退款及私人取用教材
发票应列明业务和客户资料、日期及编号、课程或配套、服务期间、折扣、退款及总额。每名学生的档案应记录身份、科目、配套价格、课程次数及出席或使用情况。退款金额及原因须记入档案，并反映在之后的发票。私人取用教材按售价计入销售；GST注册业务如原可申报进项税，也可能须就视同供应申报销项税。
采购及费用凭证
采购应保存供应商发票和详细收据。没有收据时，应制作列明日期、项目及金额的付款凭单，并由供应商确认。交通须有行程收据，海外出差须有旅行及住宿证明，业务招待须有发票而不能只凭信用卡签单；薪酬以凭单或IR8A支持，公积金以结单支持，水电及通讯以账单支持，租金以协议和收据支持。各类记录应定期汇总。
资产、库存及经确认账目
固定资产表应保存购买和出售日期、成本、所得及合同。资本性购买不能作为普通费用扣除。年末应盘点待售教材及物料，本年期末库存成为次年期初库存。经确认账目包括损益表和资产负债表，由独资经营者、主要合伙人或公司董事签署确认真实准确。缺少凭证的估算不能替代完整记录。
个人申报及课税年
独资经营者在Form B申报业务收入，收到Form B1时使用相应其他收入栏目；主要合伙人提交Form P，各合伙人申报自己的分配额，包括薪酬及其他合伙收入。收入于下一年度评税。历史指南列明纸本截止4月15日、电子截止4月18日，并要求3月15日前未收到申报通知者联系IRAS。2018年3月31日结束的会计年度对应2019课税年。
两行及四行摘要
四行摘要分别为营业收入、毛利或毛损、可扣除费用及调整后利润或亏损。收入不超过200,000新元时，使用营业收入及调整后结果的两行摘要。收入低于500,000新元时，个人申报可不附经确认账目，但仍须编制并备查；达到或超过500,000新元则须随报税表提交。GST注册业务须从收入排除代收销项税，并从相关采购排除进项税。
预收课程配套及佣金
指南按当时FRS 18的服务完成进度处理收入。结账日按已提供课程确认配套收入，尚未使用课程对应金额递延至之后期间。指定课程期结束时，将剩余未使用课程金额确认为收入。补习学费及安排导师所得佣金均属于营业收入，因此预收现金并不一定在收取时全部成为已赚取收入。
毛利及可扣除费用
纯服务业务的毛利等于营业收入。销售教材时，销货成本为期初库存加采购减期末库存。例中收入30,000新元、期初库存10,000新元、采购5,000新元及期末库存7,000新元，毛利为22,000新元。费用须完全及专为赚取收入而发生。雇员薪酬、法定雇主公积金、业务租金、水电、广告、维修、公共交通、业务借款利息、会计及续租法律费用可能符合扣除条件。
私人、资本及医疗费用限制
经营者或合伙人自己的薪酬、提款、私人医疗费及所得税不能作为业务费用扣除。私人汽车开支、住所往返交通、资本购买、折旧、贷款本金、私人借款利息、新租约法律费及罚款均被排除。历史版雇员医疗费用上限为薪酬的1%，指定可携式福利或可转移医疗保险安排下为2%。符合条件的装修扣除及资本津贴须按各自规定处理，不能直接当作普通费用。
公司ECI、报税表及初创免税
本版本要求财年结束后三个月内提交ECI，包括零估计，并于11月30日前提交Form C、账目、税务计算及证明文件。它说明成立后第二年发出首次申报提醒；首份账目较早结算时须申请Form C，而非12月31日结账者须通知IRAS。符合条件的初创公司在首三个课税年，对首100,000新元正常应课税收入享75%豁免，再下100,000新元享50%豁免。上述行政做法属于本历史版本。
资本津贴方法
电脑及合资格自动化设备可采用一年全额摊销。单件成本不超过5,000新元的低价值资产，一年摊销合计上限为每课税年30,000新元。多数合资格固定资产也可分三年摊销；指南列明汽车、摩托车及重量不超过3,000公斤的轻型货车不适用该三年方法。例中2018年购买的3,000新元冷气机，在2019至2021课税年各申报1,000新元，2022年起不再有津贴。
分期付款：本金及原文算术差异
分期利息作为费用处理，资产本金另算资本津贴。电脑现金价3,000新元、首付300新元、利息600新元并分十二期各付275新元时，首年四期加首付所偿本金为1,200新元，次年八期本金为1,800新元。原表首年津贴印为1,400新元，与其输入数字及3,000新元合计不符；下一例正确采用1,200新元。每批本金分三年摊销后，连续四课税年的津贴分别为400、1,000、1,000及600新元。
个人业务亏损及停止营业
扣除费用及资本津贴后的业务亏损，可以抵销同年度其他收入。未使用亏损和津贴可结转；业务停止后，亏损仍可能结转，但资本津贴不能继续结转。指南亦介绍当年未使用亏损及津贴在符合条件时向前一个课税年回溯抵扣。这些税务减免与单纯报出会计亏损并不相同。
公司亏损条件及比较日期
公司亏损结转要求有关日期至少50%已发行股份仍由相同股东持有；未使用资本津贴还要求主要业务没有改变。2020课税年资本津贴用于2021课税年时，例子比较2020年12月31日与2021年1月1日；相应业务亏损则比较2019年12月31日与2021年1月1日。同一课税年产生的两类金额，股权比较日期并不相同。
保健储蓄及公积金减免
新加坡公民及永久居民自雇人士每年净业务收入超过6,000新元时，须按适用比率及上限缴纳保健储蓄。净业务收入为扣除可扣除费用、津贴及亏损后的金额。IRAS发出计算通知，付款事宜由CPF处理。强制及自愿缴款的税务减免，以评定业务收入适用强制缴款比率计算额与年度减免上限中的较低者为限，并按实际缴款时间及CPF资料处理。
历史罚则及主动披露
本版本列明记录不足或未申报最高罚款1,000新元，不缴罚款可监禁最长六个月。无合理理由错误申报，可罚少缴税款两倍，另加最高5,000新元罚款、三年监禁或两者兼施。故意逃税为三倍税款并加最高10,000新元罚款或三年监禁；严重欺诈为四倍税款并加最高50,000新元罚款或五年监禁。主动披露部分说明申报年度窗口内可免罚，较早年度每年5%、累计上限30%。部分例示年份前后不一致，应区分核心计算规则和这些历史例子。
八项附录及咨询渠道
附录提供公共交通、海外差旅和业务招待记录；列有身份资料、薪酬、雇主及雇员公积金、技能发展税和外劳税的薪酬表；十二个月费用汇总；包含折旧及出售资料的资产表；教材数量和成本表；以及签署的四行账目摘要。教材平均成本为期初库存加全年采购的总成本，除以相应可供出售总数量。服务章节介绍myTax Mail、咨询、预约及保密举报渠道，所列访问方式及服务时间反映2020年安排。
官方来源
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