较早培训资料及重要租赁规则更新
来源是 IRAS 56 页自雇税务培训，特别面向佣金代理。正文没有印明授课日期；PDF 元资料显示 2022 年 8 月创建，但这不证明所有投影片当时均已更新。例子涉及 2016 年记录及佣金、租金预填首次推出的年度。
其中一项已明显过时：第 50 页把首位租户代理佣金列为不可扣除。IRAS 现行[租金所得说明](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-from-property-rented-out)说明，自 YA2022 起，符合条件的首位及后续租户招租费用均可扣除。以下完整整理课件，同时标明旧处理，不把它发布为现行禁止规则；其他历史例子也按其语境理解。
自雇身份与基本税务义务
课件涵盖独资经营者、普通合伙／有限合伙／LLP 的合伙人，以及从事专业或职业活动的人士。基本要求是遵守所得税规则、妥善保留至少五年业务记录、及时提交 Form B 或 Form P，并完整申报经营收入。
课件也提示年度业务收入超过或预期超过 S$100 万时的 GST 注册问题。这属于入门提醒，并非完整历史或未来营业额测试；实际应按注册规则确定应税营业额及申请期限。个人自雇身份本身不会免除 GST 义务。
MediSave 与所得税计算是不同义务
课件列出的强制 MediSave 条件是：属于自雇人士、为新加坡公民或永久居民，而且年度净营业收入超过 S$6,000。IRAS 发出计算通知，告知供款。
触发基准是净营业收入，不是毛佣金收款。课件没有提供供款率、年龄分组或现行付款安排，因此不能仅凭 S$6,000 门槛计算具体金额。
收入证据须覆盖全部佣金来源
收入记录须保留已发发票、连续编号收据、客户资料及退款，并覆盖每一收入来源。房地产代理例子特别列出银行佣金、次级代理佣金、发展商佣金、租赁佣金及转介费。银行入账本身可能不能说明毛收费、扣项或原交易。
记录应区分毛收入与费用、转付其他代理的金额。为下级销售人员提供辅导或支持收取的上层佣金，也属于营业收入。发展商直接支付的奖励佣金，即使没有列在代理公司报表，也仍须申报。
费用证据、资产与独立银行账户
业务付款应取得发票或收据，小额项目也要保留；收据没有说明所购项目时，应补充描述。未获收据时，可制作经确认的付款凭单并记录费用详情；GST 注册企业仍须保留规定税务发票。通过专用业务账户付款有助形成证据链。
开业时即应建立固定资产表，保存买卖合同及采购发票。业务与私人银行账户分开，业务账户只用于经营，保留相关结单。可采用纸本或电子记录，但会计软件中一个分录不能自行替代规定的支持证据。
原始单据表与 GST 特定记录
仅以图片出现的表格区分 GST 与非 GST 企业。两栏均列有销售收据或发票、已签租约、私人取用货物记录、贷项通知、出口文件、采购及费用发票、服务付款协议、员工薪酬凭单与进口文件。税务发票、CPF 及付款证明在相关 GST 栏另有勾选。
GST 特定其他记录包括货物转作非经营用途、业务货物有偿或无偿处置，以及从海关持牌仓库移出货物。这些记录解释没有一般销售发票却可能产生 GST 义务的交易。不能把表格某栏没有勾选，理解为可以省略支持实际所得税扣除所必需的证据。
会计明细与五年保存
必备会计记录包括库存表、销售及采购明细、总账、资产负债表与损益表；GST 栏另要求进项／销项税摘要，包括旅客退款。独立账户结单在 GST 企业栏列为必备，非 GST 企业栏列为建议。公共交通、差旅、招待明细、固定资产表及资本津贴记录，两类企业均建议保存，并须能够应要求提供或重建。
记录至少保存五年，不能收到估税通知后就丢弃。课件历史例子要求 2016 年发票收据保留至 2021 年 12 月 31 日。定期准确入账、区分私人费用及清晰归档，同时有助申报与内部管理。
简化记录保存的四项资格限制
课件说明计划自 2014 年 1 月 1 日推出，合资格小企业可保存登记册及明细，而无需原始收据发票。须为未注册 GST 的独资或合伙，之前两个财年每年收入不超过 S$200,000，最近年末资产低于 S$100,000，而且不是投资控股或房地产开发业务。
各条件均须满足。收入恰好 S$200,000 可以符合，资产恰好 S$100,000 则不符合严格低于条件。简化不等于不留记录，准确交易登记仍必要。课件引导阅读非 GST 小企业记录指南及记录自评工具。
自雇收入在营业栏申报并使用相应报表
通过服务合同赚取的佣金，属于第 10(1)(a) 条经营所得，不能因为由代理公司支付就当工资。应在营业栏通过 Form B 或相关合伙 Form P 申报。收入不超过 S$200,000，课件显示两行报表：收入及调整后利润或亏损。
高于 S$200,000 但低于 S$500,000，显示四行：收入、毛利或亏损、允许业务费用、调整后利润或亏损。S$500,000 或以上另须真实正确认证的损益表与资产负债表，由独资经营者或首席合伙人签署。收入指扣业务费用前的毛收入，不能只把净佣金填在第一行。
佣金预填不保证收入完整
课件记载 YA2015 起根据佣金支付机构资料预填佣金，但共同经纪收入、转介费、银行佣金等可能不在其中。代理仍负责补报遗漏来源并更正申报。
应把代理公司报表、发展商付款、银行入账及自身记录与预填数核对。即使公司扣费后只支付净额，毛收入与允许费用仍须分开。预填是便利安排，不是把纳税人完整申报责任转给支付方。
允许业务费用与资本津贴
课件要求费用与业务有关、在基期为产生收入而发生，且税法允许。例子包括营业场所租金、员工薪酬、业务招待、业务境外差旅、广告、印刷文具、场所设备维护及公共交通。装修翻新及开业前收益性费用须按具体规定判断；合资格资产成本通过资本津贴减免，不作为一般采购费用直接扣除。
资产页举例计算机／自动化设备及每件不超过 S$5,000 的合资格低价值资产一年冲销，低价值资产年度限额 S$30,000；另列三年冲销及使用寿命法。后者例子包括商业车辆、办公设备、家具，以及历史上拥车证在 1998 年 4 月 1 日以前签发的合资格 Q 牌车。不能据此认为所有资本资产或汽车均可扣除。
私人、资本及不合理扣除
课件不允许把私人饮食、家用、业主／合伙人私人医疗费及保险或个人所得税、亲友招待、自己的薪金、罚款，以及非客户赠礼与捐款当一般业务费用。贷款本金与资产购价属于资本，不是一般收益性扣除。佣金代理例子也说明，私人 E／S 牌汽车费用即使涉及业务行程仍不可扣。
按本培训讨论的实际费用方法，申报须真实且有证据；课件没有解释后来另设的推定费用制度。关联方薪金须对应实际服务与合理金额，不能向亲属支付大额无凭工资。标为业务扣除，不能消除私人用途、禁止类别或证据不足的问题。
毛租金与法定共同持有份额
物业租金须与代理业务佣金分别申报。毛租金包括场所租金、家具设备租金、服务费及维护付款，不只是名称为基本租金的金额。多位所有者须按法定所有权比例各自申报。
课件既针对自身收租的代理，也针对给客户提供申报信息的代理。租金汇入哪一个账户、由谁收款，本身不改变共同所有者法定分配。保存租约及完整租金明细有助核对。
租金费用扣除及过时的首位租户说明
来源要求租金费用专为产生租金、在相关租期背景下发生，且不是私人或资本性质。列举房贷利息、物业税、火险、维修、维护及后续租户招租费用。贷款本金与资本性装修不能作一般租金费用扣除。
原件首位租户佣金禁止规则属于旧立场。自 YA2022 起，官方[租金说明](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-from-property-rented-out)允许符合条件的首位及后续租户佣金、广告、法律费及印花税。资本与本金区别仍重要，但不能用这项历史佣金例子否定符合条件的现行申报。
住宅租金 15% 推定费用及排除情况
课件说明自 YA2016 推出的住宅租赁选项：推定费用为毛租金 15%，另可扣房贷利息；也可改申报实际允许费用。图示要求纳税人所有出租住宅一致选择，不能一间用 15%，另一间用实际费用。
除房贷利息外完全没有可扣费用、通过新加坡合伙取得租金，或物业由信托持有时，来源排除推定选项。这是出租住宅规则，不是所有物业业务的通用扣除。贷款本金不会因选择该方式就变为可扣利息。
不合规、自愿披露与辅助资料
课件列出记录不足、迟报或不报、错误申报及逃税等违法情况，后果依严重程度由罚款至监禁，但没有逐项完整罚则金额表。
自愿披露计划页说明，符合条件且在法定申报日后一年宽限期内及时披露，免罚；宽限期后所得税少缴部分按年 5% 减轻处罚。资格要求合作，并在相关审计、调查或查询前真正自愿披露；已经被检查的案件，披露须不在现有检查范围内。更正不自动取得减罚，必须满足条件。来源另提供记录保存视频、自评工具及相关 IRAS 页面作为辅助。
官方来源
本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。
查看官方 PDF 原文 ↗