修订CRS：新纳入金融机构、尽调及2027至2028申报

新增适用范围及首个年度

这份信息图针对修订CRS后新纳入的新加坡申报金融机构。CRS用于税务机关交换金融账户资料，新加坡于2018年9月开始交换。扩围包括央行数码货币、以单一法币按面值赎回且获第三方接受的指定电子货币，以及有关加密资产的间接持有、衍生品和账户。实际分类仍依正式实体及账户定义，不能仅看产品名称。

新纳入者自2027年进行尽职调查及资料采集，须于2028年3月31日前登记，并于5月31日前申报2027年资料。这不表示全部新增要求已经在2026年实施。

新个人及实体账户

取得经签署或积极确认的自我证明及账户资料；被动非金融实体还须提供控制人及其角色，并结合AML/KYC文件检查证明的合理性。之后按实体分类，以及账户持有人和控制人是否为报告辖区的税务居民，判断是否可报告。报告辖区是有关交换伙伴，并非所有境外国家都自动属于报告辖区。

既有个人账户

新纳入范围的既有账户，是2027年1月1日前已经存在的账户。机构通过电子记录检索境外地址、电话、常设指示、授权签字及留邮或代收地址等指标。金额超过US$1 million的高价值账户，电子资料不足时还须查阅纸本档案。发现指标后按报告程序处理；本图没有展开所有法定补救例外。

既有实体账户的各个分支

图中允许选择不审查合计低于US$250,000的既有实体账户。须审查者先分类：金融机构通常不作为账户持有人报告，但非参与辖区的Type B投资实体按被动非金融实体处理。主动非金融实体核对账户持有人；被动非金融实体还识别控制人的税务居民身份及角色，超过US$1 million时须取得控制人自我证明。两个金额门槛用于不同步骤，并非统一免报告额度。

情况变化及九十天处理

机构知道或应当知道自我证明不可靠时，不能继续依赖原证明。应取得新的有效证明，或有关解释及佐证，并相应更新资料。九十天内未取得所需资料时，按原税务居民辖区及新指标所显示的辖区报告，不能直接删除原辖区。

报告字段、格式及过渡宽免

个人资料包括全名、住址、出生日期、税务居民辖区及TIN；实体包括法律名称、注册地址、税务居民辖区及TIN，并在适用时提供控制人相应资料及角色。还报告账户号码、类型、新旧账户和共同持有人身份、年底余额或价值、关闭情况，以及有关利息、股息、出售或赎回款和其他入账金额，并注明货币。

可使用OECD XML；不能生成XML者按来源指引使用简表。没有可报告账户也须作零申报。2027及2028报告年度，针对2027年前账户的控制人和权益持有人角色，可暂不报告，除非已持有且可从电子记录查到。这项过渡只涉及角色字段，并非免除全部尽调及申报义务。