新加坡与芬兰CRS协议：交换资料、日期与保障

2016年协议及税收协定依据

这份八页双边协议于2016年11月22日缔结，2017年1月31日生效并开始适用。依据是2002年6月7日签署、经2009年11月16日议定书修订的新芬避免双重征税协定：第26条支持交换资料，第25条允许双方约定范围和方式。这些是文件的历史日期，不是对今日交换伙伴状态的重新确认。

芬兰包括共和国领土及依国际法可对海床、底土、水域和自然资源行使权利的邻近海域。其主管机关为财政部、授权代表或财政部指定机关；新加坡为财政部长或授权代表。

本地居民金融机构不包括其境外分行，但外国机构在本地的分行纳入。申报机构不包括非申报金融机构。须经CRS尽职调查识别可申报账户，包括有对方税务居民控制人的被动非金融实体。判断以税务居民身份为基础，也涵盖相关已故居民遗产，不是只看国籍。芬兰使用纳税人识别号码，新加坡使用税务参考号码。

个人报姓名、地址、TIN及出生日期；实体有可申报控制人时，报实体资料及每名相关控制人身份。本协议清单列出生日期，没有另列出生地。账户还须报号码或等同识别、机构名称和编号、年末余额或价值，以及年度内关闭账户的关闭情况；现金价值保险和年金也纳入。

托管账户报利息、股息、其他资产收入的总额，以及机构以托管人、经纪、名义持有人或代理身份处理的金融资产出售、赎回总款。存款账户报利息总额；其他账户报机构作为债务人或付款义务人支付、记入的总额及赎回款。这是交换总额资料，不等同计算应税净利润。

从2017年度资料开始，在年末九个月内交换，前提是双方对该年度已有配套法律。新加坡2017年暂不交换托管资产销售／赎回总款，2018年起加入；这一例外只针对新加坡方向。金额须识别币种，使用CRS XML格式，并约定加密传输。款项性质可按发送方税法原则判断。

怀疑申报不完整、错误或机构未守尽职调查规定时，一方向对方通知，对方以本国法律措施处理。税收协定的保密及用途限制，以及供应机关依法要求的个人资料保障均适用。发生泄密、保障失效及相关处罚补救时须立即通知。

实施或解释有困难，任何一方可请求磋商。修订须书面同意；除另有约定外，以较后签署或相关通知日为基准，经过一个月后的下一个月首日生效。

双方各自确认：实施法律及新旧账户和尽职调查日期；传输加密方式；需要对方遵守的个人资料保障；足够保密措施并附完整问卷；具备遵守对方保障要求的能力。取双方较后通知日起效，之后变化须及时通知。

严重不遵守可书面通知后立即暂停，例子包括保障失效、资料迟延或不足，以及以机构、账户豁免分类破坏CRS目的。终止在通知十二个月后下一个月首日起效，已收资料继续受税收协定保护。英文文本在新加坡与赫尔辛基签署，新方为Chia-Tern Huey Min，芬方为Tarja Rautio。

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