第九模块区分资料申报、税务申报及付款
IRAS2026年5月模块涵盖注册、本地指定申报实体、GloBE信息申报GIR或通知、跨国企业补足税MTT与国内补足税DTT税表、付款责任及记录。框架为新加坡2024年MMT法令和规例，以及2025年行政事项规例。三种申报并不互相取代，海外GIR不会自动免除本地税表。
谁须注册及六个月期限
须同时满足：最终母公司合并年度收入，在此前四个财政年度至少两年达到或超过7.5亿欧元；并至少有一个新加坡CE或合营，或在新加坡注册成立或登记的RHE。UPE须在相关财政年结后六个月内注册，税务官允许延期除外，注册时指定GFE及DFE。门槛不是仅看新加坡收入，具体程序参考IRAS的MTT及DTT注册页面。
多母公司集团仍有共同注册责任
多母公司集团的所有UPE均有注册责任，行政上可委派其中一家办理。没有注册时，安排内每个集团的所有UPE须平均承担附加费。集团亦可选择哪家UPE履行DFE指定责任。行政委派并不免除其他UPE法定责任。
GFE与DFE须为同一新加坡CE
GFE负责GIR或通知，DFE负责DTT，两者须由同一CE承担。先用非排除的新加坡UPE；没有则用非排除、作为所有其他新加坡CE母公司的新加坡中间母公司IPE；再没有，可选新加坡法人CE或外国集团公司的新加坡注册分行，仍没有则选新加坡常设机构。证券化实体只有是唯一新加坡CE时才可指定。没有合资格CE或未指定，税务官须视同指定GFE及DFE。
普通及过渡年申报期限
GIR或通知及两类本地税表通常在年结后十五个月到期，过渡年为十八个月。过渡年为首次受任何辖区合资格收入纳入规则IIR或低税利润规则UTPR约束，或首次须按新加坡MMT法令注册，两者较早的财政年度。集团若早已在其他地区纳入，新加坡首年不自动成为过渡年。本地税表延期须由税务官允许。
2025年12月31日年结例子
年结2025年12月31日，须在2026年6月30日前注册。非过渡年于2027年3月31日前申报、4月30日前付款；过渡年于2027年6月30日前申报、7月31日前付款。这些为讲义明确日历例子，并非所有集团同一年结。一般顺序为年结后六个月注册、十五或十八个月申报、十六或十九个月付款。
| 2025年12月31日年结责任 | 普通年度 | 过渡年度 |
|---|---|---|
| 注册及指定 | 2026年6月30日 | 2026年6月30日 |
| GIR/通知及MTT/DTT税表 | 2027年3月31日 | 2027年6月30日 |
| MTT/DTT付款 | 2027年4月30日 | 2027年7月31日 |
两个过渡年判断例子
A集团年度为2025年4月1日至2026年3月31日，实体仅在2025年1月1日起实施GloBE的地区，当年为首次纳入，GIR于十八个月后的2027年9月30日到期。B集团年度为2025年8月1日至2026年7月31日，但已受2025年前实施规则的辖区约束，非过渡年，GIR于十五个月后的2027年10月31日到期。不能只看其他地区实施日期，还须集团实际在其范围内。
海外GIR何时可用本地通知替代
GIR是评估GloBE补足责任的标准化资料，通常由GFE本地提交。若已海外提交，且新加坡有协议接收，可用通知代替GIR。模块进一步说明通知用于非新加坡总部集团，并预期可从UPE或指定海外申报实体所在地交换；否则须本地提交相关GIR部分。仅有海外申报，不足以满足交换条件。
GIR格式及授权电子提交
GIR须符合OECD包容性框架的信息申报要求及第二支柱GIR XML Schema，由获Corppass授权的GFE人员通过myTax Portal提交XML。通知亦电子提交。2026年5月讲义说明具体服务细节以后在官网公布，本文不编造菜单路径，也不将讲义当作已完成的实时服务说明。
谁申报MTT及DTT，含零申报
每家作为注册集团负责成员的新加坡母公司，须提交自己的MTT税表，可能有多家。唯一DFE为集团提交一份DTT税表。税款为零仍须零申报。本地税表用于申报和缴税，使用myTax Portal电子服务，与GIR不同。未按时、错误或不完整提交MTT或DTT，可按第49条被估算税款及发出评税通知。
付款及欠税责任不同
提交MTT的负责母公司支付该税，并承担其MTT及利息欠款。DFE一般支付DTT，集团可内部决定费用分担，但欠税时，每个新加坡CE、关联新加坡合营及子公司，以及在新加坡成立注册登记的RHE，均对有关年度DTT及利息承担连带责任。内部分摊不能限制税务机关只向各实体收取自行分配份额。
实体选择支付DTT及后来退出
第45(1)条允许集团选择由合资格CE、合营或子公司支付自身归属DTT，而非DFE，须符合第45(3)条限制。此模块引用限制条款，没有逐项列出。选定实体须付其份额；若后来退出集团，税务官可向集团评税，要求支付归属于该实体的金额。付款选择不取消集团潜在责任。
税表到期后一个月内付款
MTT负责成员及DTT的DFE，须在对应税表到期日后一个月内付款，获允许延期除外。计时起点为到期日，不是任意延迟的实际提交日。须以新加坡元全额支付，原文推荐GIRO，亦列电汇及低于200,000新加坡元的PayNow；恰好200,000元并不符合其低于表述。
谁保存记录及证明什么
MTT由负责母公司保留记录；DTT则每个新加坡CE、关联新加坡合营及子公司，以及新加坡成立RHE均有自身记录责任，不能只依赖DFE申报。证据须确定集团MTT或DTT、实体有效税率及补足金额，并核实重算。模块指向第二版MTT及DTT税务指南第十节的具体记录类别，不能仅用申报确认代替支持资料。
五年和十年保存起算年度不同
一般MTT记录须保存至税表到期年份后第五年12月31日；DTT至相关财政年度后第五年12月31日。涉及回看计算的记录，按各自起点延至十年。C集团2025年2月1日至2026年1月31日非过渡年，MTT税表2027年4月30日到期，因此一般MTT保留至2032年12月31日，DTT至2031年12月31日。延长记录分别至2037及2036年12月31日，不能两税用同一到期日。
递延税例子说明为何延长保存
C集团2025财政年度涵盖税款含不符合第46(3)规例递延税负债追回例外的递延税费用。这些费用、DTL追踪表及采用简化追回方法的支持证据，须按十年延长期间保存。原因是后来回看及重算，不只是初次年度计算。讲义说明2026年5月时的责任，程序更新应核对IRAS官方实施资料。
官方来源
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