范围：列明的利息替代费用
第五版日期2026年1月30日，涉及14(1)(a)(ii)非利息借款成本。YA2008起，规定的替代利息或降低利息费用可扣，融资资本资产并不代表所有银行费用可扣。2008规例定名单，YA2014加修改前端后端费。再融资成本采用先前借款再融资利息的同样条件。YA2008前资本性质非利息成本一般不可扣。
全部十二费用类别
附录一含：取得优惠利率的担保费；固定限制利率银行期权费；零或低于市场利率债券票据到期提前赎回折价及溢价；强制调整利息的提前还款赎回费；补时间价值展期费；合同向上调息增加成本；利率上限溢价；防利率波动互换付款；把合同利率改低的转换修改费；调整贷方利息回报的取消费；等同本应付利息前后端费。每类有定义限制，名称类似服务费不自动合格。可转换债债务部分折溢参FRS39及109指南。
双边及俱乐部前端费四条件
YA2023起单一持有至期贷方或小群俱乐部贷方，可扣全额等同利息前端费。须费用发生基础期间末前提款；距年结三个月内签约可延至下一财政年末。按发生年度而非摊销申领。文件不得有签约阶段分销或承销意图。排除服务费含facility、security agent及协调费。定期贷款循环信贷均同条件；签约后次级市场转让条款不属所禁签约分销。俱乐部由借方直接接洽、少无安排，不同银团授权。
银团默认55%及服务区别
银团安排人招其他贷方，可承销差额或仅尽力配售。前端费混利息及安排承销服务，参与费常仅付纯贷方资金。为简化YA2023起准银团前端费55%，仍须提款、按发生及申领不含服务条件，但双边不分销条件不适用。指南说可随银行实践复核比例。授权内承销持有额度、bookrunner、clear market、协助分销及structuring、arranging、skim等表明银团非俱乐部。Skim大致MLA服务费减其他贷方参与费。
超过55%须证据及计算
税务计算列贷款类别、条件及55%处理。更高扣除须设施费用协议、往来、授权、条款等证明用途及等同利息金额。无法直接分利息服务时，交参与费表、纯贷方认购及费用，和主安排人书面确认其未提供服务。扣除比例[B+(B/C×D)]/A，A总前端费，B纯贷方参与费，C其贷款认购，D安排人认购；C加D须等总贷款。有安排共同安排承销服务者非纯贷方。税务计算列过程。
折价赎回溢价非逐年摊销
十年债发行100、赎回溢价2，在赎回实际发生才扣合资格2；八年面值100以97发行，到期付足面值才扣折价3。资本用途债按FRS39或109有效利息法逐年非现金摊销不按此处理扣税，须调整税务计算。关键实际发生而非会计分配费用。
排开业前、YA2008前及不产生收入
如利息，借款成本排开业前、YA2008前及非产生收入资产部分，资产分摊参TAM。折溢期间用直线除有更满意法。例2014年1月八年债收90赎100，2015年1月开始投资业务，2021年12月到期，YA2022扣10减开业前1/8×10＝1.25，得8.75。赎回时扣并不抹去早期不合资格期间。
附录二：提款时点改变申领程序
十二月年结、2022年4月签，须2022年12月31日前提款才YA2023扣2022费。2022年10月最后三个月签，可至2023年12月31日提款。2023年3月提款且尚未报YA2023，可在该表扣2022费；若2023年12月才提款且已报，则条件未满足前不可先扣，提款后修订YA2023税务计算。延期不把费用发生年度改掉。
记录及版本修订
申报简述利息替代降低理由，保存同时形成文件待审，不必例行随表附。俱乐部证据须实质条款。修订记录2014名单扩、2019再融资FRS109、2023前端指导附录程序；2026第五版无独立修订条。公司1800 356 8622、个人1800 356 8300。
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