有限合伙所得税：亏损限制、身份转换与申报

2026年1月第二版

八页指南面向有限合伙LP的个人及公司合伙人。依《有限合伙法2008》，至少有一名注册普通合伙人和一名有限合伙人；LP没有独立法人身份，税务透明，收入归合伙人征税，而非像公司在LP层面征税。

普通合伙人个人承担无限责任，多名时对债务义务承担连带责任，可管理及使用合伙财产。有限合伙人责任限于出资，除法第一附表准许活动外不得参与管理。LP与LLP为不同架构，虽然部分税务规则相同。

有限合伙人的营业亏损和资本津贴份额采用LLP合伙人的相关扣除限制。减资令累计相关扣除超过出资，超额视为该人的应税收入。普通合伙人按普通合伙处理，不适用这些出资限制。详细算法须参LLP指南，不在这份短LP文件中自行杜撰。

业务、行业或专业不变，即使出资要求、利润分配改变，重新登记不破坏业务连续性。普通转有限者，从转换发生的基期对应课税年起前瞻适用限制；普通合伙业务转LP时原合伙人成为有限者亦同。

从转换基期对应课税年起停止相关限制；以前对LP亏损、资本津贴抵其他收入的限制，也从该年起解除，不是追溯改写所有旧年为普通合伙人。

依8(6)由普通合伙人处理清盘，除非法院另有命令。法院命令解散时，普通合伙人或法院任命者负责清盘LP的所得税合规。解散不会取消余下税务处理。

普通合伙人可担第62、71条主合伙人职责；多名本地普通合伙人时按71条确定。若全部不在新加坡，则由本地受权人、代理、经理或代办依71(2)处理税务，仍须有履行合规的人。

LP税表列有限与普通合伙人出资。有限者用于扣除限制，普通者亦报，因为日后可转有限。2014年3月修订明确资本申报，2026年1月更新属免责声明文字。指南有个人与企业不同查询渠道。

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