2026年1月第四版
十五页解释YA2004企业发展优惠及YA2012起14R增强，适用10(1)(a)营业收益性费用，含合伙。提取出现无关捐款标题，并非本指南主题。
视同日及合格费用性质
首笔营业收入所在会计年度第一天为视同开业。费用须假设已开业时按第五部可扣且非15条禁止的收益性支出。永久业务结构资本成本仍排除，折旧资本资产罚款私人车不能因列开业账便扣。
本年及前一年路径
2003优惠准许首收年度内合格费用，即使早于收款。YA2012起此前一年的合格费用视为视同日发生，在首收YA扣，不在前YA扣；有关重启亦可适用。前会计期间超过十二个月，仅紧接之前十二个月合格。
更早实际开业及排除
可证明实际早于视同日，实际开始后专为收入发生费用按普通规则扣、受15条限制。10D投资业务的有关收入不享14R，未产收入投资费用仍受10D限制。
亏损及文件
合格费用超收入为营业亏损，可按条件用于当年未来收入、集团减免配偶转移或退溯，公司前转须持股测试。在首收YA计算列前期金额描述，留证按要求给。独资合伙四行作费用，两行从收入减成调整利润；20万元两行独资YA2021、合伙YA2022起。
附录A第一二例
独资2009年12月1日登记、2010年4月1日首收，视同2010年1月1日，2010费用YA2011扣。合伙2018年7月1日登记、2020年2月1日首收、视同2020年1月1日，2019收益费用按14R入YA2021，2020年1月费用亦按原优惠扣。
第三例：销售不同于此前利息
2018年5月6日成立公司2020年6月1日首收营业款，2019利息2074不令其成为首营业收年。2020销售25762、利息3384、账亏6234。普通规则排六月前费，2003优惠全年合格2020费，14R再加2019而非2018。
第三例：调整及结果
从账亏6234剔利息3384，回加折旧856、资产费用281、罚120、私人车3079。无优惠再回加六月前费12935，调整利润7653、免税前应课11037。2003优惠调整亏5282，14R再扣15647成亏20929，抵利息后分别前转1898及17545。剩亏可按37D条件退溯抵YA2020利息2074。
第三例：还原收益费用
2020推广2514、审计1200、文具234、租6000、修1560、秘书300、薪12588、电话1950、交通2844、水电1854，总31044。例假设平均发生，按5／12计算得12935。2019对应145、600、154、4800、277、200、7542、623、421、885，总15647。实际归属优先，不一律平均分。
附录B：首次账超一年
2018年9月15日成立、首次账到2019年底，须分YA2019的2018年9–12月及YA2020的2019年。2020年2月1日首收，YA2021索。只2019合格费用进14R前一年扣，分别归属，不能确定才按可接受时间分摊。
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