软件付款：著作权、产品副本与预扣税判断

2026年1月第三版

十二页解释2013年2月28日起权利判断法。看转移权利，不看交付方式许可名称或仅外国卖家。软件资料数字商品适用，额外独立服务另析。

软件含程序附随手册媒体资料、下载硬件包、企业网络期间许可及线上。数字商品传文字图声音如歌影书游戏铃声标志不含软件。资料含文章报告财经商业研究数据，但本法不包专利商标设计地理标志芯片布局植物及秘密权利。

商业利用是复制修改改编并分发，或制作衍生品分发。普通运行消费及内部业务为副本，下载书存信号附随复制不等商业利用。多个权利看主要付款目的。

供商业利用的部分许可为royalty，12(7)及45A对非居民仍适用。旧讨论引10%或协定较低率，但分类本身不保证协定或取消其他扣税条件。

永久完整法律经济权或某特定地域完整经济权的独立版权为完全转移。卖方可营业或资本收益，对境外该销售不适用此预扣。长期部分许可不自动完全转移。

副本非royalty非12(7)，付款人无45A，但境外人本地营业／常设机构关联收入仍可能税及申报。无预扣不等所有情况免收方税。

只给key从权主服务器下载、无复制权不商业利用；分销商服务器存母版可能复制为royalty，但服务器位置不决定，核实际合同权。

购买初附随维护支持合副本；后来维护支持培训定制开发另服务不在该法，可12(7)(b)预扣，不能所有软件服务自动不扣。

私人下载无公播分发为副本，影院航空播给客户为权利royalty。分析员用数据辅助报告、量质有限而非原样转散，可副本。

2013前软件一般royalty，四终端豁免封装、场所许可、下载、硬件包；资料商品亦终端豁免，后者2013年2月28日到期。附录对照新权利法。无先批，留许可关联协议发票，确定性可预先裁定。2022去旧豁免指南，2026免责声明更新。

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