CARF完整问答：申报连接点、加密交易、NFT与电子货币

2025年12月OECD说明

八页问答涵盖CARF四部分：服务商连接点、申报、尽职调查和定义。它解释OECD口径及实施地区可采用的选择，不等于本身规定新加坡统一开始日期，也不能假定所有本地选项均已采用。

若在已实施地区的最高连接点是分行形成的固定营业场所，一般须为整个实体的所有相关交易尽职调查及申报，而非只报该分行。另一个分行及第一部分G／H规则可能改变结果。初期分批实施时，除当地另定外，可有分行交易限定的例外。仅有当地客户群不构成固定营业场所。

代理客户向商户转移价值超过五万美元的相关加密资产付款，属可申报零售支付。代理商户通常作为转账；但若本地反洗钱法要求核实商户客户身份，也须把客户视为加密资产用户并报其零售支付。该类单独汇总，未达门槛的转账仍报普通转账汇总，不是全部不报。

已有Digital Token Identifier时，使用基金会登记代码；没有则报完整资产名称。地区可以允许第三方代报，但须用服务商名称，责任仍由服务商承担，不能通过外包转移。

无税务居民身份的合伙、LLP等安排，仅在没有其他文件确定实际管理地时，才可用主要办公室地址。收购方可依赖转让方对实体用户及控制人已完成的调查，直到知道或理应知道身份不准确、或情况发生变化；与个人用户原则一致。

非托管交易不自动排除。若对平台有控制或足够影响以履行调查、申报，没有托管也可能纳入。DeFi方面，实施地区可等待进一步解释及包括FATF在内监管发展后再应用控制测试。这是实施选择，不是全球统一豁免。

以一种相关加密资产换取代表它的另一种相关资产，构成交换交易，包括跨链包装、同链自动执行用途及可交易流动质押代币。当地税法是否视为应税处置，不改变CARF分类。

只有能确定以法币或另一资产作为取得、处置对价时才按交换。借出或作为抵押的资产不属这种对价，性质不明亦按转账。借款资产交付及归还用“Crypto loan”；抵押资产存入及退回用“Collateral”；另外向贷方支付加密资产酬金用“Other”。

已有CRS资料或公开资料可用于排除分类，但须能明确认定为金融机构，且不是第四部分E(5)(b)所述投资实体。不能把所有CRS金融机构一概当CARF排除人士。

须同时不代表金融资产或可替代加密资产；不以投资产品营销、亦无金融监管；不属FATF反洗钱／客户识别的虚拟资产；并有低价值且按金额及笔数没有显著交易。二百美元只是低价值例子，不是全球单一豁免线。地区可明定低价值及交易指标。

若法律监管要求资产只能在存款／托管机构账户持有转移，或受监管投资实体股权只能传统登记转移或用发行人／代理控制账本，则因不能去中介化而不属相关加密资产定义，修订CRS第一部分G选项亦不适用。条件不满足时，资产可属加密资产，才考虑该选项。

同一发行的全部单位须依法可随时按面值以同一种法币赎回。实质削弱赎回权的限制不兼容；合理费用、反洗钱检查、营业时间及指定渠道程序，只要不破坏面值赎回可以兼容。服务商可依赖监管许可或批准。

满足全部电子货币定义之前仍依CARF报交易，截止不包括满足当日；之前交易不追溯改类。之后退出CARF，交换视为法币交换；替客户持有的实体成为CRS存款机构，报年末余额及相关利息。地区可允许指定全年或部分年度简化。

钱包每个单一法币余额可满足单币种条件。CRS把同一持有人全部电子货币产品合成一个名义存款账户，合报整体余额及利息；豁免账户判断也应用通常汇总、换汇规则。

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